Бухгалтер счет фактура

Содержание

Счет-фактура: заполнение, скачать образец

Бухгалтер счет фактура

Счет-фактуру обязаны составлять: все плательщики НДС (организации и ИП); импортеры; налоговые агенты; «льготники» по ст. 145 НК РФ. Скачайте бланк формы счета-фактуры (бесплатно и без регистрации).

Счета-фактуры чаще всего можно встретить в компаниях на ОСНО. Иногда обязанность составить этот документ появляется и у других налоговых агентов. Верно оформленный счет-фактура дает покупателю на общем режиме право уменьшить налог к уплате. Продавец, выписав счет-фактуру, начисляет налог у себя в учете. НДС отражают на бухгалтерских счетах 68 и 19.

Счет-фактуру обязаны составлять:

  • все плательщики НДС (организации и ИП);
  • импортеры;
  • налоговые агенты;
  • «льготники» по ст. 145 НК РФ.

«Льготники» по ст. 145 НК РФ — предприятия и ИП, которые освобождены от уплаты НДС. Не платить налог в государственный бюджет можно, если за три подряд идущих месяца доход от деятельности без учета налога не превышает 2 миллионов рублей. Правило не распространяется на импортеров и продавцов подакцизных товаров (п. 2, 3 ст. 145 НК РФ).

Чтобы получить «льготу», в ИФНС подают уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС и пакет подтверждающих документов (п. 6 ст. 145 НК РФ). Льгота применяется в течение 12 календарных месяцев с даты подачи уведомления.

Не составляют счет-фактуру:

  • неплательщики НДС (п. 2, 3 ст. 143 НК РФ);
  • организации и ИП на УСН и ЕНВД;
  • при торговле товарами/услугами, освобожденными от НДС (ст. 149 НК РФ).

Форма и порядок заполнения счета-фактуры продиктованы Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Требования по заполнению раскрываются в п. 5–6 ст. 169 НК РФ. Ряд ошибок в счете-фактуре может стать причиной отказа в вычете по НДС. Нельзя удалять реквизиты из счета-фактуры, но не возбраняется вносить дополнительные графы.

Кстати, счет-фактуру можно заменить универсальным-передаточным документом (УПД). Статус № 1 в УПД говорит о том, что перед нами счет-фактура и передаточный акт. Очень удобный документ, который позволяет снизить затраты на бумагу и сэкономить время.

Бесплатно отправляйте электронные счета-фактуры через Диадок по акции «Безлимит на 2 месяца»!

Попробовать Срок выставления счета-фактуры — пять календарных дней с даты отгрузки или получения аванса на банковский счет или в кассу (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Нумерацию счетов-фактур ведут в хронологическом порядке. Однако законодательство не предусматривает наказания за нарушения порядка нумерации. Если бухгалтер по ошибке пропустил номер и после счета-фактуры № 39 сразу идет № 41, ничего страшного — это никак не повлияет на итоговый НДС.

Продавец составляет два экземпляра — один для покупателя, другой для себя.

Стоимость товара и цена (графы 4 — 6, 8 и 9) указывается в рублях и копейках (долларах и центах и т.п.).

Счета-фактуры бывают бумажные и электронные. Вид составления документа закрепляется в учетной политике. Электронные документы имеют право на жизнь только при взаимном согласии и технических возможностях продавца и покупателя.

В счете-фактуре должны быть две подписи — руководителя и главного бухгалтера. Исключение сделано лишь для ИП — он визирует свои документы самостоятельно.

Директор компании часто передает право подписи другим сотрудникам, издав соответствующий приказ (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Нередко на счете-фактуре можно наблюдать штампик с реквизитами доверенности, на основании которой рядовой бухгалтер визирует счет-фактуру за руководителя и главбуха.

Печать на счете-фактуре не ставят. Но ее наличие не будет ошибкой.

Срок хранения — 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Если в счет-фактуру вкралась ошибка или опечатка, изменились условия договора, составляют корректировочные или исправительные счета-фактуры.

Счет-фактура на аванс

При получении предоплаты от клиента нужно составить счет-фактуру на аванс. Специальная формы для такого документа не предусмотрена, форма и для отгрузочного счета-фактуры, и для авансового — единая.

Правила оформления схожи. Подробные требования по заполнению изложены в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

В авансовом счете-фактуре должны присутствовать следующие реквизиты:

  • номер и дата составления (при этом нигде нет требования ставить префикс «А» перед номером);
  • наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
  • номер платежного поручения или кассового чека (в отгрузочном счете-фактуре, если не было аванса, эту информацию не указывают);
  • наименование продаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • наименование валюты;
  • сумма полученной предоплаты;
  • ставка НДС;
  • сумма налога.

В строках 3 и 4 и графах 2–6, 10–11 ставят прочерки.

Главный отличительный знак авансового счета-фактуры — расчетная ставка НДС в размере 18/118 или 10/110. Иногда в наименовании товара делают запись «предоплата». Имейте в виду, что это в корне неверная формулировка и ФНС может не принять такой документ. Если компания продает холодильное оборудование, то правильно писать «предоплата за холодильник» или просто «холодильник».

Составляют два экземпляра — покупателю и продавцу.

Скачать образец счета-фактуры на аванс

Счет-фактура «Без налога»

Счет-фактуру без НДС выставляют только организации и ИП, освобожденные от уплаты налога по ст. 145 НК РФ. Правила заполнения те же, что и для обычного счета-фактуры. При этом в графах 7, 8 пишут «Без НДС» либо «Без налога».

Важно помнить, что счета-фактуры всегда находятся под пристальным вниманием налоговиков. Очень часто они запрашивают копии документов при встречных проверках, а на выездных тщательно анализируют все поступившие счета-фактуры. Всегда проверяйте входящие счета-фактуры на предмет ошибок, а в случае обнаружения недочетов попросите поставщика переделать документ.

Скачать образец счета-фактуры без НДС

Источник: https://kontur.ru/diadoc/spravka/241-schet_faktura

Счет-фактура: что это такое, для чего она нужна в бухгалтерии, что подтверждает и отражает — функции и виды

Бухгалтер счет фактура

В статье разберем, что это за документ – счет-фактура и что она отражает, для чего используется и кому пригодится в работе предприятия. Без нее не получится подтвердить, что продукция была доставлена в полном объеме и к поставщику нет претензий.

У этой бумаги есть четко обозначенная структура, от которой нельзя отступать, иначе она перестанет иметь юридическую силу. Также документ важен для совершения сделки, поэтому очень важно все составить правильно.

Сейчас есть множество программ, которые помогают автоматически создавать и даже заполнять поля для этой документации. Бухгалтерам остается только проверить корректность и подписать.

Что такое счет-фактура, для чего необходима и кому она остается – образец

Это документ, который находится у бухгалтеров. Он подтверждает, что товары были действительно отгружены покупателю или были оказаны услуги, там же прописывается стоимость продукции.

Эта бумага отправляется покупающей стороне одновременно с высылаемой на продажу партией либо по почте. Еще один вариант – выставляется после того, как были приняты продукты или услуги.

Важно соблюдать формат, в котором будет создана и предложена счет-фактура. Он утвержден постановлением Правительства, поэтому нельзя менять местами поля или создавать свои варианты написания, даже если они будут закреплены уставом и приказом директора предприятия.

Что подтверждает

Когда проходит сделка, эта бумага нужна, чтобы закрепить момент, когда товар был по факту передан покупателю либо были выполнены услуги. Это реальное подтверждение, с которым можно ознакомиться и принять к сведению, а также включить в качестве первичной документации в бухгалтерии.

Виды счет-фактуры, которые встречаются в бухгалтерии

Всего их два. Первым называют стандартную СФ. Ее создают в случае, когда отгрузили партию или выполнили работу, за которую теперь покупатель должен деньги. Она необходима, когда полностью оплачены изделия. Время на подготовку и отправку – 5 календарных дней с момента передачи. То же самое отдается, если продукция была возвращена поставщику обратно.

https://www.youtube.com/watch?v=zY_Ukq_sK2w

Второй тип – авансовый. Его следует подготовить в случае, если требуется или была зачислена на счет предоплата в счет будущих отправлений. Здесь не потребуется заполнять такие поля, как:

  • грузоотправитель;
  • получатель груза;
  • объем товара или получаемых услуг;
  • единицы, в которых будет все измеряться.

Но обязательно все, что позже понадобится для расчетов.

НДС

Когда сделка оплачивается, то продавец начисляет налог на добавленную стоимость. СФ будет рассматриваться в качестве подтверждения операции по оплате изделий, это регистрируется в специализированной книге. На основании полученной счет-фактуры будут заполнены соответствующие данные в декларации.

Если во всех бумагах нет ошибок и все сделано корректно, то покупатель получает возможность запросить налоговый вычет по данной статье.

Бывают ситуации, когда НДС не будет начисляться. Например, без этого обходятся предприниматели, которые трудятся по системе УСН. Но довольно часто, не глядя на эти обстоятельства, покупающая сторона просит, чтобы ему выдали СФ, даже если в нем не будет прописан НДС.

Конечно, это не обязательство, которое должен выполнить продавец. Но обычно они идут навстречу и оформляют СФ. Единственная особенность – в документе сразу прописывают, что покупка была без налога на добавленную стоимость. Соответственно, эта строчка в бланке останется пустой.

Важный нюанс – если продающая сторона не является плательщиком НДС, то ей нельзя ставить в этом поле 0%. Это отдельная категория предприятий, к которой неплательщики не относятся. Даже 0% является реальной ставкой, на которую эти фирмы не имеют права. Если необходимо что-то вписать, то лучше указать «Без НДС». Это будет правдой и не сделает документ недействительным в отличие от 0%.

Если же вписать несоответствующие данные, то для получателя бумаги это станет проблемой. Проверяющие органы выписывают штраф или начисляют все стандартные 18-20%.

Спасибо!
Спасибо, ваша заявка принята.

Без каких реквизитов не обойтись

Все условия были прописаны в статье 169 Налогового Кодекса. Чтобы СФ приняли к учету и изучили, на ней должны быть определенные строчки:

  • День, когда был составлен документ, и порядковый номер по факту создания. Число проставляется то, в которое происходила сделка. Нумерация любая, которая нравится продавцу. Главное – цифры должны идти по возрастанию и оставаться сквозными. Но если фирма нарушила систему и после 55 и 56 выдала СФ №22, то на налоговом вычете это никак не отразится.
  • Название продающей организации, полный адрес и все важные идентификационные номера. Все должно быть корректным, без исправлений и ошибок, легко читаться и быть нормального шрифта. Сокращенный или полный вид нужно делать таким, чтобы он соответствовал учредительным документам и соответствовал уставу фирмы. Не обойтись и без почтового индекса.
  • Аналогично все прописывается с покупающей стороны. Следует верно указать, где находится клиент, куда будет отгружаться партия. Эти строчки могут быть интересны налоговой службе.
  • Получатель и отправитель груза, их адреса. Эта информация необходима при продаже продукции. Когда выполняются работы или оказывается услуга, то подобная строчка не нужна. При реализации товаров можно не заполнять полностью это поле. Но если написать все реквизиты, то ошибкой это не будет. Получателя нужно описывать полностью в соответствии с уставными документами. В этом случае не зависит, является ли покупатель грузополучателем или нет.
  • Наименование продающихся изделий, единицы, в которых они измеряются. Нельзя допускать ошибки в этих полях. Важно корректно написать, в штуках считаются продукты, в килограммах или в литрах.
  • Количество продукции, которая была продана или объем предоставленных услуг. В этой строчке прописывается, сколько в итоге деталей или арбузов было реализовано этому покупателю. От этой части зависит калькуляция и итоговая сумма.
  • Цена или тариф. Считается за единицу измерения, если это возможно. Указывается без НДС или с его учетом в зависимости от того, что указано в договоре.
  • Валюта бумаги. В чем все рассчитывается и будет производиться оплата. Пишется код, который значится в Общероссийском классификаторе. Это может быть рубль (643), доллар (840), евро (978) или любая другая официальная валюта.
  • Полная стоимость проданной продукции. Обязательно внимательно высчитывается и указывается. Недопустимы ошибки и корректировки. Чаще документ составляется в электронном виде, и там все поля заполняются автоматически, поэтому риск ошибиться стремится к нулю.
  • Налоговая ставка. Может быть 0%, 10% или 20% в зависимости от того, как работает фирма и что она продает. Если компания находится на упрощенке или полностью была освобождена от расчета и выплаты налога на добавленную стоимость по любым причинам, то в этой строке пишется «Без НДС». Мы выше уже разбирали, как это действует и почему рекомендуется корректно писать.
  • Сумма исчисленного налога. Как правило, в программах считается автоматически, у бухгалтеров может рассчитаться и вручную.
  • Полная стоимость за объем проданной продукции или услуг с учетом налога.
  • Страна, в которой было все произведено и номер с таможенной декларации. Эта строчка актуальна только для товаров, которые были присланы из-за рубежа.

Упростить и оптимизировать бизнес-процессы можно с помощью специального ПО. На сайте «Клеверенс» вы найдете решения, подходящие для различных целей и задач. 

Для чего нужна такая бумага, как счет-фактура, в отделе закупок и в бухгалтерии

В первую очередь она понадобится, чтобы подтвердить исходящий НДС, когда будут продаваться услуги и изделия. А позже она пригодится, чтобы списать входящий налог на добавленную стоимость, в момент покупки. Она будет являться доказательством произошедшей сделки.

Когда регистрируется исходящая СФ, то ее вписывают в Книгу продаж. Когда входящая – от продавца – то в Книгу покупок. В итоге данные в декларации будут заполняться на основании той информации, которая сформируется в этих документах.

Если переводится предоплата, а продукт поступит к покупателю позже, чем через 5 дней, то следует выписать авансовую СФ. Она подтвердит факт произошедшей сделки и будет доказывать покупающей стороне, что они приобрели изделия или услугу. Если в ней позже будут выявлены ошибки, то можно выписать дополнительную, корректировочную СФ.

Для бухгалтера это бумаги, которые помогают вести учет, подтверждают текущие хозяйственные операции и являются возможностью получить вычет.

Порядок заполнения счета-фактуры

Какие поля необходимо заполнять – мы рассмотрели выше. Теперь давайте пройдем по строкам:

  • (1). Здесь будет дата и номер.
  • (2), (2а), (2б), (6), (6а),(6б). Название, адреса, ИНН и КПП покупающей и продающей сторон. Все в соответствии с учредительными бумагами и уставом, даже, если это пишется в сокращенном виде.
  • (3), (4). Наименование и почтовый адрес, которые указываются для получателя и отправителя груза. Для СФ, которая готовится на основе работ или услуг, ставится прочерк в этом поле.
  • (5). Дата и номер, который был присвоен платежному документу в случае, если давали аванс. Когда он не выдавался или не был денежным, указывается прочерк.
  • (7). Как называется валюта и ее код. Даже если компания всегда работала исключительно в рублях, в каждой СФ это пишется заново. Не должно быть двусмысленности или других вариантов.
  • Таблица с графами. В 1 графе наименование реализуемых в данный момент продуктов и так, как оно было прописано в договоре или накладной.
  • Графа 2, 2а, 3, 4. Код и обозначение того, в чем измеряется товар, объем, стоимость без НДС.
  • Графа 6. Сумма акциза или фраза «без акциза» в зависимости от вида продукции.
  • 7, 8. Размер налоговой ставки и сколько она составила в рублях и копейках, не округляется до целых чисел.
  • 5, 9. Общая стоимость всего продаваемого. В первом случае без НДС, а во втором – уже с учетом начисленного налога. Прописывается два раза даже если компания работает без НДС.
  • 10, 10а, 11. Необходимо заполнять только в случае, если фирма реализует или перепродает импортные товары.

В конце обязательно расписывается руководитель организации или его доверенный человек – обычно это бухгалтер. Ниже печать, которая заверяет корректность всех заполненных полей.

Можно ли составить электронно

Законы РФ разрешают выставлять и принимать такие варианты СФ. Главное, чтобы она была правильно составлена в соответствии со всеми правилами и передана через оператора документооборота в том формате, в котором это установил ФНС.

Для компаний этот вид бумаг является таким же юридически значимым, как и бумажная версия. Чтобы она стала официальным документом, достаточно подписать с помощью ЭЦП уполномоченные лица.

Журналы учета и книги

Это обязательные атрибуты функционирования любой организации. Каждый налогоплательщик обязан составлять СФ и вести данную документацию, когда операции подходят под налогообложение.

Так начисляется НДС в случаях реализации продукции, предоставления услуг или передачи имущественных прав. Продающая сторона должна зарегистрировать выписанную бумагу в специальной книге продаж. А покупающая – сделает аналогичную запись в своей, уже о покупках. Так она подтвердит право на получение вычета. Потом все эти суммы будут учтены в декларациях.

Все о счет-фактуре для отправителя продавца

Обязанность составлять и отправлять клиенту СФ прописана в НК. Это действительно для всех операций, которые подпадают под налоговый учет. Составлять их следует по специальной форме, которая утверждена правительством РФ. Этот бланк можно найти во многих программах, которые помогают вести учет хозяйственных операций. Их составляют в бумажном и электронном виде.

Спасибо!
Спасибо, ваша заявка принята!

Соглашение о невыставлении

Если у продающей стороны есть поставщики или другие контрагенты, которые не платят НДС или освобождены от этой обязанности, то с каждой фирмой можно заключить особенное соглашение о том, что СФ не будет выставляться. Таким партнерам не актуален вопрос вычетов, им эти бумаги не пригодятся к учету.

Когда не требуется делать СФ

Можно не составлять документ, если:

  • Сделка не относится к операциям, которые облагаются НДС.
  • Предприниматели с одной или обеих сторон работают на специальных налоговых режимах.
  • Организация продает изделия физическим лицам за «кэш».
  • Юрлицо дарит что-то сотруднику или другому человеку безвозмездно.

Функционал СФ

Осталось до конца разобраться, что подтверждает выданная счет-фактура и какую функцию она выполняет.

Основная задача, которая вменяется этой документации – зафиксировать, что сделка состоялась, а деньги были перечислены или обещаны. Она записывается в книги и позже становится поводом для получения вычета.

Что будет, если в СФ есть ошибки

В любой, даже официальной бумаге, могут случайно допустить неточности, неправильно указать какую-то величину или наименование. Если СФ заполнена неверно, то покупателю могут отказать в получении вычета. Часто после этого клиент не желает продолжать торговые отношения с предприятием.

Что можно корректировать

В части случаев допускается исправлять отдельные поля. Но важно учесть несколько правил:

  • изменять только оба экземпляра – тот, что у продавца и тот, что у покупателя;
  • все корректировки визируются руководителем продающей стороны, ставится печать;
  • обязательно пишется дата, когда скорректировали данные, можно рядом с исправлением или на полях поблизости.

Еще один нюанс – если менять нужно много или это сложно из-за заполненных соседних строчек, то лучше составить бумагу заново. Это не будет противоречить законодательству.

Мы разобрали, что счет-фактура для целей налогообложения – это документ, подтверждающий, что продукция была отправлена от продавца получателю или просто продана ему. С помощью этой бумаги можно получить вычет, а также сформировать калькуляцию для заполнения налоговой декларации. Это нужный документ, без которого не может работать компания, реализуящая любой вид товаров или услуг.

Количество показов: 3595

Источник: https://www.cleverence.ru/articles/bukhgalteriya/schet-faktura-chto-eto-takoe-dlya-chego-ona-nuzhna-v-bukhgalterii-chto-podtverzhdaet-i-otrazhaet-fun/

Что такое счет-фактура и для чегоона нужна

Бухгалтер счет фактура

 Счет-фактура— это бухгалтерский документ, удостоверяющий факт отгрузки товаров или оказаниеуслуг и их стоимость. Она необходима для подтверждения суммы НДС как пореализации продукции (услуг), так и для подтверждения факта покупки и входящегоНДС. На данных счета-фактуры формируются Книги покупок и продаж для учета НДС вналоговом органе.

 Счет-фактуравыставляется (направляется вместе с товаром или по почте) продавцом покупателю(заказчику) после приема товара или услуги. Счет-фактура имеет строгоопределенный формат, утверждённый постановлением Правительства РФ от26.12.2011№ 1137.

 Первый виддокумента называется стандартная счет-фактура. Она выставляетсяпродавцом в случае отгрузки товара или оказании услуг. Стандартный видсчета-фактуры выставляется в случае полной оплаты товара или услуги со дняотгрузки товара, выполнения работы, но не позднее 5-ти календарных дней.

 Такжетакая форма счет-фактуры выставляется в случае возврата товара поставщику.

 Второй виддокумента называется авансовая счет-фактура, которая выставляется в случаепредоплаты в счет будущей поставки. Данная форма не должна иметь таких данных,как грузоотправитель, грузополучатель, количество товара, услуг, цена и единицаизмерения.  Зато такие данные как: данные расчетно-платежного документа в нейдолжны обязательно присутствовать.

 Основныетребования по заполнения счета-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ. Счет-фактурадолжна содержать в себе обязательные реквизиты (для ее принятия в налоговомучете и утверждения в налоговом органе):

  • порядковый номер и дата составления.

 Порядковые номера могут быть в любом виде, в которомхочется их видеть продавцу. Главное они должны быть по возрастающей и сквозные.Если организация нарушала систему порядковых номеров (например, после 66,67выдала счет-фактуру под номером 15). То данный факт не как не отразиться наналоговом вычете.

 Счет-фактурувыставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказанияуслуг. Это правило прописано в постановлении Правительства РФ от26 декабря 2011 г. № 1137 в подпункте «а» пункта 1приложения 1 и в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

  • наименование продавца, его адрес и идентификационныеномера;
  • наименование покупателя (заказчика), его адрес иидентификационные номера.

 Наименование продавца (покупателя) прописывается вполном или сокращенном виде в соответствии с учредительными документами. Адреспрописывается полный с индексом в том виде, как он прописан в Уставе компании.

  • наименование грузоотправителя и грузополучателя, егоадрес.

 Данные по грузоотправителю и грузополучателюпрописываются только в случае реализации товара. Если грузоотправителемявляется продавец, то полный адрес грузоотправителя прописывать не нужно,достаточно указать в строке «он же». Если вы все-таки пропишите полностью полное или сокращенное наименование,почтовый адрес, то это не будет являться ошибкой.

 Данные погрузополучателю необходимо указывать полностью: наименование, адрес всоответствии с уставными документами. Вне зависимости является лигрузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.

  • название проданных товаров или описание оказанныхуслуг, единица их измерения.
  • количество проданных товаров или объем оказанныхуслуг;

 В счете-фактуре необходимо указать код валютыдокумента, в соответствии с Общероссийским классификатором валюты.

а) 643- российский рубль, если цена документа в рублях;

б) 840- долларСША, если цена документа в долларах;

в) 978- евро, еслицена документа в евро.

  • цена за единицу товара или услуги без учета налога;
  • полная стоимость проданных товаров, оказанных услуг;

 Налоговая ставка налога НДС бывает 0%, 10%, 20%. Еслиорганизация работает на упрощенке или освобождена от уплаты НДС по каким-либодругим причинам, данное значение заполняется словами «Без НДС».

  • полная стоимость товаров, оказанных услуг с учетомсуммы налога;
  • страна происхождения товара и номер таможеннойдекларации – только для импортных товаров.

 Так длякого и зачем нужна счет-фактура? В первую очередь она нужна для подтверждения,исходящего НДС при продаже товара, оказании услуг, а также для списания,входящего НДС при покупке товара, услуг.

 Припродаже мы регистрируем исходящую счет-фактуру в Книге продаж, при покупке мырегистрируем входящую счет-фактуру в Книге покупок. Данные декларации по НДСзаполняются на основании этих Книг.

 Обязательнонеобходимо помнить: Организации, применяющие УСН и ЕНВД, не обязаны выписыватьсчет-фактуру; по предоплате, которая получена для оплаты товара или услуг,отгрузка (выполнение) которых будет осуществлена позднее 5-ти календарных днейсо дня оплаты, необходимо выписать авансовую счет-фактуру; в случае выявленияошибок вносить исправления нужно корректировочной счет-фактурой.

Также читайте на сайте:

Снижение уровня заработной платы
Пошаговая инструкция по регистрации ОООВедение бухгалтерского учета
Выбор системы налогообложенияВ каком банке выгоднее открыть расчетный счетПорядок и сроки отчетности и уплаты налоговВсе услуги компании БУХпрофиНаши цены

Источник: https://www.buxprofi.ru/information/chto-takoe-schet-faktura-i-dlja-chego-ona-nuzhna

Счет-фактура: что это такое, когда и как выставляется

Бухгалтер счет фактура

Счет-фактура – это документ, особенности работы с которым регулируются ст. 169 НК (а также рядом актов законодательства: Приказы ФНС, Постановления Правительства, Письма). С 2020 года создавать ЭСФ необходимо в соответствии с требованиями ФНС от 19.12.2018 г. № ММВ‑7–15/820@. Для бумажных актуальны требования Пост. № 1137.

Выделяют виды в зависимости от:

  • формата (электронный или на бумажном носителе);
  • назначения (основной или корректирующий);
  • характеристик (сводные, т.е. посреднические или стандартные).

Все, что важно знать в 2020 году: реквизиты счета-фактуры, формат, поля

Счет фактура – это документ, который предоставляет право покупателю (налоговому агенту) на налоговый вычет.

В п.5 ст. 169 НК перечислены реквизиты (и уточнены в Пост. 26.12.2011 за N 1137):

  • № и дата составления;
  • наименование плательщика + ИНН налогового агента и покупателя;
  • фирм. наименование и юрадрес г/о и г/п;
  • № номер платежки (при получении аванса);
  • список товаров и единицы измерения (если есть возможность указать их);
  • идентификация госконтракта (при наличии);
  • цена или тариф за 1 ед. измерения (без учета НДС + с учетом);
  • акциза (если речь о подакцизных позициях);
  • ставка налога (сколько процентов в 2020: 0%, 10% или 20%);
  • размер налога;
  • валюта (российские рубли, доллары США, евро);
  • стоимость всех перечисленных в СФ позиций (с учетом суммы налога);
  • государство происхождения;
  • код вида товара (по Товарной номенклатуре ВЭД ЕАС);
  • № таможенной декларации.

Последние 2 позиции необходимо заполнять в случае, если страна происхождения – не РФ (Китай, Япония, Великобритания, Италия, Испания и другие).

ВНИМАНИЕ! Что будет, если не заполнены все обязательные реквизиты счета-фактуры? Как поступить, если допущены ошибки? Зависит от характера нарушения: препятствует оно идентификации продавца или нет.

Если ошибки серьезные (и в связи с этим невозможно идентифицировать стороны / цену товара / сумму сбора), составляют т.н. «корректировочную».

Если проблем с уточнением контрагента нет, то новые экземпляры формировать не нужно.

Счет-фактура: форма + образец заполнения и оформления

Новая форма счет-фактуры в 2020 году внедрена для электронного документооборота. Если речь о СФ на обычных носителях (листах), то по ним изменения минимальные.

Специфику предоставления отчетности в бумажном виде регулирует Пост. Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Особенности электронной прописаны в приказе ФНС России от «19» декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820. С 1 янв. 2020 года приказ 155 утратил силу. ЭСФ, который подают в старом формате, признаются несоответствующими требованиям законодательства.

Строка 1

Нюансы:

  • при реализации через филиалы указывают № в соответствии с приказом об учетной политике;
  • если реализацию осуществляет ДО или участник тов-ва, дополнительно указывают цифровой индекс, символизирующий совершение транзакции по условиям ДУ или простого товарищества;

Строка 1а

Заполняется только при корректировке!

Если изменений нет, то ставим прочерк.

Графа 2

Фирменное наименование ООО (или юрлица другой форму собственности) должно соответствовать учредительным док-там! На практике встречаются «чисто технические ошибки» связанные с неправильным написанием иностранных названий вроде:

  • «АйтиПланет» или «АйтиПлэнет»;
  • «ПрофессионалАйтиСолюшионс» или «ПрофеШионалАйтиСолюшионс».

Допускается возможность использовать сокращенное наименование (для резидентов РФ).

ИП указывает ФИО полностью, т.е. Иванов Иван Иванович. Если индивидуальных предпринимателей несколько, фамилию-имя-отчество прописывают через запятую.

Строка 2а

Прописывают официальный юридический адрес, указанный в Едином госреестре (ЕГРЮЛ). ИП заполняют поле в соответствии с ЕГРИП.

Графа 2б

При наличии 2-х и более лиц (ИП) их данные перечисляются через запятую

Строка 3

  • Наименование может быть полным или сокращенным;
  • если продавцов 2 и более, их наименования указывают через запятую;
  • название должно прописываться в соответствии с учредительными док-ми;
  • если продавец = г/о, то допускается запись «он же» (в противном случае указывают полный почтовый адрес г/о);

Если СФ составляют на выполненные работы и (или) оказанные услуги, то в поле ставят прочерк.

Графа 4

Аналогично информации, указанной выше. Если СФ составляют на выполненные услуги или проданные товары, в сроке ставится прочерк.

Графа 5

Если частичную или полную оплату вносят в счет предстоящих поставок или работ, ставится прочерк.

В зависимости от статуса налогового агента (п. 4 статьи 174, п. 3 статьи 161 и другие) могут предоставлять дату и № платежного документа, свидетельствующего о перечислении в бюджет.

Строка 6

Допустимо указывать или полное наименование («Общество с ограниченной ответственностью «Рога и копыта»), или сокращенное (ООО «Рога и копыта»).

Если покупателей 2, 3, 4, 5, 6 и более, то их наименования перечисляют через точку с запятой «;».

Пункт 6а

Адрес указывают в соответствии с:

  • ЕГРЮЛ – для юрлиц;
  • ЕГРИП – для индивидуальных предпринимателей.

Строка 6б

Заполняется по аналогии с п. 2б. Если субъектов несколько, их наименования перечисляют через точку с запятой («;»).

Графа 7

Денежная единица должна быть единой для всех позиций, перечисленных в СФ. Дополнительно необходимо прописать «шифр» в соответствии с Общероссийским классификатором валют (Russian classification of currencies). К примеру:

  • 840 – доллар США (USD);
  • 978 – евро (EURO);
  • 008 – лек Албании (ALL);
  • 398 – тенге Казахстана (KZT);
  • 376 – новый израильский шекель (ILS);
  • 860 – сум Узбекистана (UZS) и другие.

ВНИМАНИЕ! Код прописывают и в случае проведения безналичных денежных расчетов.

Если указывают сумму, эквивалентную в иностранной (или у.е.), то прописывают наименование и код валюты РФ.

Строка 8

Заполняется при наличии. Указывают идентификатор:

  • госконтракта;
  • договора о предоставлении субсидий из фед. бюджета;
  • соглашения бюджетных инвестиций;
  • контракта на предоставление взносов в уставный капитал и другие.

После заполнения основной части переходят к таблице.

  • (1). Наименование товара. Указывают конкретный список позиций, услуг.
  • (1а). Код вида товара по номенклатуре ВЭД ЕЭС. Заполняется только в случае вывоза продукции из РФ на территорию государства – члена ЕЭС. Если подразумевается работа внутри страны (или импорт в государства, не являющиеся членами ЕЭС), ставят прочерк.
  • (2) и (2а). Код по Общероссийскому классификатору. Для заполнения поля используют разделы 1 и 2.
  • (3). Количество. Может указываться в м2, кг, м3, см, тоннах, штуках, см3 и других общепринятых единицах. В случае, если невозможно определить цифру, ставят прочерк.
  • (4). Цена за 1 единицу товара. Прописывается без учета НДС. Если работаем с госрегулируемыми ценами и (или) тарифами, выставляемыми сразу с налогом на добавленную стоимость, указываем полную сумму.
  • (5). Полная стоимость партии без НДС.
  • (6). Акциз. Заполняется при работе со специфическим объектом – подакцизным товаром. Если его нет, то ставим прочерк в поле.
  • (7). Налоговая ставка. В отдельных случаях ставим «без НДС» (нормы п.5 ст. 168 НК).
  • (8). Сумма НДС, которую предъявляют покупателю. Могут предусматриваться исключения в соответствии с п. 4 ст. 164 НК, пп. 3, 4 и 5.1 ст. 154 и пунктами 2 – 4 ст. 155.
  • (9). Стоимость объекта с учетом НДС.
  • (10) и (10а). Код товара для импорта. Поля заполняются только в той ситуации, если страной происхождения НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РФ! Если работаем с продукцией из РФ, в полях ставим прочерк.
  • (11). Регистрационный № таможенной декларации. Проставляется только для товаров, государством происхождения которых не является РФ. Также прописывается информация для Особой экономической зоны в Калининградской обл.

Что нужно знать, заполняя бланк счета-фактуры

Требования и нюансы по «бумажным» СФ:

  1. Один экземпляр высылают покупателю, а другой остается у продавца.
  2. Документ должен быть подписан руководителем предприятия или главным бухгалтером (зависит от специфики организации и разделения должностных полномочий).
  3. Налогоплательщик может прописывать доп. информацию (в т.ч. и реквизиты первичного док-та).
  4. Показатели стоимости указываются в рублях и копейках (если речь об инвалюте – в долларах и центах, или евро и евроцентах).
  5. НК не позволяет оформить документ заранее.

Новая форма электронной счет-фактуры

Источник: https://mydocum.ru/stat-i/schet-faktura-chto-eto-takoe-kogda-i-kak-vystavlya.html

Бухучет инфо

Бухгалтер счет фактура

Операции по возврату товара встречаются на практике довольно часто. При оформлении счетов-фактур в этом случае возникают следующие вопросы.

Является возврат некачественного товара реализацией?

По поводу данного пункта существует две точки зрения:

Специалисты Минфина России (письмо от 25 августа 2004 г.

№ 03-04-11/136) считают, что возврат товара реализацией не является, поэтому при возникновении подобных ситуаций следует заменить ранее выданный счет-фактуру, отразив в новом счете-фактуре сведения о реализованных товарах без учета возвращаемых товаров, и произвести соответствующие перерасчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

Далее

 

Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возлагается на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), а также иные операции, подпадающие под обложение данным налогом.

Поэтому их обособленные или структурные подразделения таковыми выступать не могут.

Далее

 

Счет-фактура является документом, служащим подтверждением применения правомерности получения вычета по НДС у покупателя и документом, подтверждающим правильность исчисления НДС к уплате в бюджет у продавца. В соответствии со статьей 23 НК РФ данные бухгалтерского учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов должны храниться в течение четырех лет.

В Федеральном законе „О бухгалтерском учете“ установлен другой срок для первичных бухгалтерских документов. В соответствии со статьей 17 указанного закона такие документы должны храниться на предприятии в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Далее

 

При осуществлении операций с помощью посредников могут оформляться три вида договоров: агентский договор, договор поручения и договор комиссии. При этом исчисление НДС и выставление счетов-фактур имеет свою специфику.

При исчислении НДС налогоплательщиками при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров следует руководствоваться статьей 156 НК РФ, которая предписывает определять налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении любого из вышеназванных посреднических договоров.

Далее

 

В предыдущих разделах анализировались ошибки, которые допускаются при заполнении счетов-фактур и возникновение последствий при предъявлении НДС к вычету по таким счетам-фактурам.

Согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету, является счет-фактура.

Причем в соответствии с пунктом 2 данной статьи НК РФ не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой статьи НК РФ.

Далее

 

Организациям, сотрудники которой часто используют в командировках такое транспортное средство как самолет, можно принимать к вычету НДС по авиабилетам, не требуя от авиакомпаний счета-фактуры. Такое разъяснение дано в письме Минфина РФ от 16 мая 2005 г.

№ 03-04-11/112, где указывается, что на основании пункта 1 статьи 172 НК РФ и пункта 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.

Далее

 

Ситуация с „запоздалыми“ счетами-фактурами знакома многим налогоплательщикам не понаслышке, причем виновными могут быть как сами поставщики, так и почтовая служба.

В крупных организациях, когда не представляется возможным отследить все случаи, когда счета-фактуры должны поступать на предприятие, особенно это касается оказанных услуг, вследствие чего размеры НДС, предъявленные в таких счетах-фактурах, могут достигать значительных сумм.

Вот почему возникает дилемма: предъявлять НДС к вычету в тех периодах, когда поступил „опоздавший“ счет-фактура или подавать уточненную декларацию за тот период, каким датирован счет-фактура.

Далее

 

Строительство объектов может вестись подрядным способом, то есть с помощью привлечения сторонних организаций (подрядчиков), хозяйственным способом (строительство ведется собственными силами организации) или смешанным способом (для выполнения части работ привлекаются подрядные организации, часть работ выполняется самостоятельно работниками организации-застройщика).

Порядок начисления НДС по строительству для собственных нужд с 1 января 2006 года претерпел массу изменений, соответственно и составление счетов-фактур по таким операциям также изменилось.

Далее

 

Довольно часто организации арендуют для ведения своей хозяйственной деятельности здание или его часть. При этом возникают вопросы по компенсации арендодателю коммунальных услуг. Возможно несколько вариантов разрешения этой проблемы:

Вариант 1. Заключить договор арендатору напрямую с коммунальными службами. Однако поставщики электроэнергии, теплоэнергии и воды не соглашаются заключать договор с арендатором, предпочитая иметь дело с собственником здания. Если же все-таки удалось заключить такой договор, то получение счетов-фактур и предъявление по ним НДС к вычету не вызывает претензий со стороны проверяющих органов.

Далее

 

В соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Ранее действующие Методические рекомендации по применению главы 21 „Налог на добавленную стоимость“ НК РФ, утвержденные приказом МНС России от 20.

Далее

 

Встречаются, к сожалению, такие ситуации, когда поступает товар в организацию, а сопроводительные документы поставщик отправляет по почте, либо вообще забывает выслать второй экземпляр покупателю. Случается, что такой товар фактически используется в деятельности организации без отражения в учете организации.

Это приводит к тому, что искажается бухгалтерский учет организации, предприятие не может предъявить НДС к вычету, так как отсутствует счет-фактура, что приводит к необоснованному увеличению налоговых платежей.

Кроме того, при проведении встречной проверке налоговые органы могут выявить неоприходованное имущество, признает его излишком, в связи с чем потребует оприходовать его по рыночной стоимости в соответствии с приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

Далее

 

При аренде федерального имущества, а это встречается на практике довольно часто, организация, арендующая федеральное недвижимое имущество, становится налоговым агентом по удержанию и перечислению налога на добавленную стоимость, исчисленного с суммы арендной платы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика (в нашем случае налогоплательщиком является арендодатель федерального имущества, то есть органы государственной власти и управления Российской Федерации, органы государственной власти и управления субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления) и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Далее

 

Несмотря на то, что платежной денежной единицей на территории Российской Федерации является рубль, многие компании практикуют заключение сделок в так называемых условных единицах. Гражданский кодекс РФ не запрещает выражать цену сделки в иностранной валюте.

Так, на основании пункта 2 статьи 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, „специальных правах заимствования“ и др.). В данном случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Далее

 

При составлении счетов-фактур продавцами можно встретить различные варианты их датирования, которые рассмотрены ниже.

Счет-фактура датирован числом фактической отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.

Согласно статье 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению у покупателя в установленном порядке.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Далее

 

При продаже товара со скидкой возникают те же проблемы со счетами – фактурами, что при возврате товара.

Скидка предусматривает уменьшение первоначальной цены товара. Система скидок широко применяется продавцами для привлечения покупателей, чтобы повысить уровень продаж.

Самые простой вариант для учета у организации – покупателя – это предоставление скидки при покупке определенного объема товара, так как такая скидка предоставляется в момент продажи.

На сумму покупаемого товара оформляются отгрузочные документы, в том числе и счет-фактура, в которых отражена стоимость товара уже с учетом скидки.

Далее

 

К необлагаемым НДС операциям Налоговый кодекс относит следующие.

1.

 На основании статьи 145 НК РФ освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Данное освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подп.

Далее

 

С 1 января 2006 года изменился перечень налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты НДС с полученной предоплаты.

Так, авансовые платежи не осуществляют налогоплательщики, которые реализуют товары (работы, услуги) с налоговой ставкой 0 процентов (в частности, экспортеры), предприятия, выпускающие продукцию с длительным производственным циклом, более шести месяцев (новый пункт 13 статьи 167 НК РФ).

Как известно, проблема уплаты НДС с авансовых платежей неоднократно служила предметом судебных разбирательств. В конечном итоге Конституционный суд РФ в Определении от 4 марта 2004 г.

Далее

 

Счет-фактура является основным документом, на основании которого налогоплательщик может предъявить НДС к вычету.

В то же время для налоговых органов счет-фактура значится в списке наиболее проверяемых документов первой при проведении налоговых проверок по НДС, так как, обнаружив, что счет-фактура заполнен неверно, налогоплательщик лишается вычета, отстоять право на который зачастую возможно только в суде.

Отметим тот факт, что наибольшее количество судебных разбирательств связано именно со счетами-фактурами. Несмотря на многочисленные разъясняющие письма финансового и налогового ведомств, комментарии экспертов и специалистов, меньше вопросов по поводу составления и заполнения счетов-фактур не становится.

Далее

 

Источник: https://buhuchet-info.ru/scheta--fakturi.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.