Ип налоговый агент по ндфл

Ип как налоговый агент

Ип налоговый агент по ндфл

28 августа 2017 года

| ФНС разрабатывает законопроект по изменению в порядке предоставления декларации 2-НДФЛ. Текст документа пока не приводится. Возместить НДС можно будет в более короткий срок. Это связано с сокращением времени камеральной проверки с 3 месяцев до 2.

Кто признается налоговым агентом?

Одним из самых запутанных, на первый взгляд, вопросов при решении открытия своего дела, является уплата налогов. У бизнесмена возникают вопросы, с чего уплачиваются налоги, как быть, если он решает нанять себе сотрудников.

Тут ему следует разобраться с такими понятиями, как «налогоплательщик» и «налоговый агент». Являясь работодателем, он выплачивает налоги с доходов своих подчиненных. Таким образом, он выступает как налоговый агент.

В его функции будет входить весь учет налогообложения и перечисления денежных сумм в бюджет. А его наемные сотрудники в этом случае являются налогоплательщиками.

Налоговый агент по НДС

Одним из видов компаний-посредников по оплате налогов является налоговый агент по НДС. Аббревиатура НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Согласно ст.

161 Налогового Кодекса РФ, налоговыми агентами по НДС будут считаться коммерсанты, приобретающие товары (следует помнить, что в данном случае «товары» — юридический термин, который включает в себя и работы и услуги) у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ.

Здесь сумма для перечисления в бюджет определяется как сумма прибыли от продажи вышеперечисленных товаров.

Агентами по НДС являются и те лица, кто арендует имущество у государства или муниципалитета, а также купившие его. Это две основные деятельности, в ходе которых уплачивается налог на добавленную стоимость (НДС).

Агентами по НДС становятся также предприниматели и организации, которые выступают посредниками при реализации иностранными гражданами своих услуг на территории РФ. Также те, кто реализует конфискованное имущество, скупленные ценности, бесхозяйные вещи.

Является ли ИП налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговый агент по НДФЛ – это бизнесмен, который выплачивает налоги с доходов своих подчиненных. При этом он ведет самостоятельно разработанные налоговые регистры. Форма их может быть любая, главное, чтобы по ней в дальнейшем можно было выдать работнику справку по форме 2-НДФЛ и заполнить отчетную форму 6-НДФЛ (с 2016 года предоставляется ежеквартально в налоговую).

В налоговых регистрах должны содержаться сведения о сумме прибыли, дате выплаты работнику, закодифицированный вид выплаты, статус налогоплательщика, дата перечисления налоговой суммы в бюджет, реквизиты соответствующего документа об уплате. Если работник подал заявление на вычет, то данные об этом вычете.

Денежное выражение налога определяется в соответствии со ст. 226 НК РФ. Если налоги уплачиваются стандартные тринадцатипроцентные, исчисление производится нарастающим итогом с начала налогового периода каждый месяц.

Коммерсант выплачивает налоги только с реальных доходов подчиненных. Имеющиеся ставки налогов рассчитываются в отдельности по каждой сумме действительного дохода.

Вся сумма оплачиваемых налогов не может превышать 50% от денежных поощрений работника.

Если общая сумма налога меньше 100 рублей, то она должна будет добавлена к налогу за следующий месяц и уплачивается в установленном порядке в бюджет (не позднее последнего месяца текущего года).

Кроме того, ИП в данном случае не может выплачивать налоги за физическое лицо не с его доходов, а с других сумм. Коммерсант выплачивает налоги только с тех доходов, которые получает наемный работник у него.

Если подчиненный трудится еще где-то по совместительству, то за него выплачивает налоги уже другой работодатель.

Для тех, кто уплачивает налог по ставке 13%, предусмотрен налоговый вычет.

Для работников предусмотрены несколько видов налоговых вычетов: стандартный, вычет на ребенка, на обучение, имущественный. В ст. 218 НК РФ перечислены лица, имеющие право получать вышеназванную льготу, среди них:

  • граждане, пострадавшие от Чернобыльской аварии,
  • лица, связанные с участием в ядерных испытаниях (под землей),
  • участники ВОВ,
  • инвалиды с детства I и II групп.

Налоговые вычеты выплачиваются гражданину после того, как он в письменной форме обратится к работодателю с соответствующим  заявлением, предоставит подтверждающие документы на получение причитающемуся вычета.

Налоговый вычет можно получить и в налоговой инспекции, предоставив туда декларацию по форме 3-НДФЛ, копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок обучается в вузе на очной форме – справку из университета, института и подобного учебного учреждения.

Коммерсант, являющейся работодателем, в налоговую инспекцию в соответствующие сроки предоставляет отчеты как за самого себя, так и за своих работников.

Пример по налоговым вычетам для работников

Ситуация: Мать-одиночка Алена Н., работающая на ИП Касьянова И.К., с зарплатой 16 000 рублей предоставила заявление, чтобы получить налоговый вычет, причем, в документе указала, что желает получить вычет и за себя, и за необъявляющегося отца ребенка. Предоставила заявление, копию свидетельства о рождении (с заполненной графой об отце).

Согласно ст. 218 НК РФ женщина имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Но в данном случае не в двойном размере.

Для получения желаемого вычета требуется либо заявление об отказе от такой выплаты второго родителя, либо свидетельство о смерти в данном случае отца, либо постановление суда о признании пропавшим без вести отца.

Женщине стоить обратить внимание, что сумма, не подлежащая обложению налога в 2016 году, составит 1400 рублей, а общегодовой доход не должен превысить 350 тысяч. 1400 рублей – это не деньги, которые будет получать Алена Н. от предпринимателя Касьянова И.К.. Сумма причитающегося ей вычета рассчитается бухгалтерами по определенной форме.

Чтобы получить положительный ответ на свой запрос, ей следует заняться вопросом о лишении отца родительских прав либо признании его без вести пропавшим.

Заключение

  1. Индивидуальный предприниматель как налоговый плательщик будет являться налоговым агентом по НДФЛ или НДС.
  2. Ип как налоговый агент по НДФЛ осуществляет оплату и учет налогов с доходов подчиненных, которые имеют право на разного рода вычеты. Предоставляются они по заявлению работников.

  3. Правом на налоговый вычет могут воспользоваться участники аварии на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий, а также все те, кто указан в ст. 218 НК РФ.
  4. Коммерсант должен вести налоговые регистры, куда заносятся сведения о налоговой истории каждого работника предприятия.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по деятельности налогового агента

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Алексей, я индивидуальный предприниматель. На днях я решил заключить гражданско-правовой договор с гражданином на оказание услуг. Выплатил ему вознаграждение. Как в данном случае будет учитываться ситуация с уплатой налогов?

Ответ: Добрый день, Алексей. В данном случае ИП признается налоговым агентом и вследствие этого удерживается НДФЛ (ст. 206 и 228 НК РФ

Источник: http://busines-suport.ru/ip/nalogi-ip/ip-kak-nalogovyj-agent/

Законно ли условие договора, что исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ?

Ип налоговый агент по ндфл

Подскажите, законно ли прописывать в договоре возмездного оказания услуг, что исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ? Где и как можно обжаловать договор с таким условием?

Если заказчик по договору — компания или ИП, а вы оказываете услуги как обычное физлицо, то заказчик обязан удерживать с выплат налог на доходы физических лиц — НДФЛ.

При этом условие договора о том, что исполнитель перечисляет НДФЛ самостоятельно, ничтожно, то есть его можно игнорировать и наказание за его нарушение не последует.

По закону налоговый агент почти всегда удерживает НДФЛ с доходов физлица, источником которых является. Это значит, что если гражданин получает деньги от налогового агента, например по договору возмездного оказания услуг, то за уплату НДФЛ в любом случае отвечает этот агент. Но есть и исключения. Так, если компания покупает у физлица имущество, кроме ценных бумаг, НДФЛ она не удерживает.

Удержанный НДФЛ агенты обычно перечисляют в налоговую в день выплаты дохода или на следующий день. А расчет 6-НДФЛ с информацией обо всех доходах, с которых был удержан налог, сдают каждый квартал.

Заказчик удерживает НДФЛ из суммы, которую он должен выплатить по договору, а исполнитель в итоге получает гонорар за вычетом 13% налога.

Представим, что Иван чинит компании крышу. Стоимость его услуг по договору — 100 000 Р. При ставке НДФЛ 13% компания должна удержать с этой суммы 13 000 Р. В результате Иван получит только 87 000 Р: 100 000 Р − 13 000 Р.

То есть компания не будет платить Ивану 100 000 Р и еще дополнительно перечислять 13 000 Р в бюджет.

Если исполнитель хочет получить на руки именно 100 000 Р, то он должен договориться на большую сумму оплаты, в данном случае на 114 943 Р: 100 000 Р / 87% × 100%.

Заказчик не удерживает НДФЛ во всех случаях, когда исполнитель оказывает услугу не как обычное физлицо. То есть если исполнитель — индивидуальный предприниматель на общем режиме налогообложения, он сам платит НДФЛ с полученной по договору оплаты. Если он ИП на одном из спецрежимов — УСН, ПСН — или самозанятый, то он платит не НДФЛ, а другие налоги по правилам своего режима налогообложения.

При этом если исполнитель сотрудничает с обособленным подразделением, например филиалом, иностранной компании, которое находится в России, то НДФЛ за него платит эта компания.

Как сэкономить на налогах или не платить их вообщеРассказываем о законных способах в нашей рассылке дважды в неделю

Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать НДФЛ. Например, если заказчик по договору возмездного оказания услуг расплатился не деньгами, а в натуральной форме.

Представьте, что маляр-физлицо покрасил стены кондитерской фабрики, а фабрика расплатилась с ним не деньгами, а конфетами. В этом случае фабрика не сможет удержать НДФЛ, ведь она не перечисляла исполнителю деньги.

В обеих ситуациях заказчик не удерживает НДФЛ с доходов исполнителя-физлица, но это не значит, что о налоге можно просто забыть. По закону заказчик должен в любом случае сообщить в налоговую инспекцию о том, что он не удержал НДФЛ, а уплатить налог должен исполнитель.

Если заказчик по какой-то причине не удержал НДФЛ, то налог придется платить исполнителю. Налог надо перечислить в любом случае, даже если заказчик пообещал, что удержит его, а сам этого не сделал. Но кроме самого налога за неуплату НДФЛ есть штрафы.

Штрафа не будет, если заказчик не мог удержать НДФЛ, например подарил сисадмину компьютер вместо оплаты его работы деньгами, и своевременно уведомил об этом налоговую. А также если заказчик мог удержать налог, не сделал этого в срок, но позже без уведомлений от налоговой все-таки подал все необходимые отчеты и уплатил НДФЛ вместе с пенями за просрочку.

В случае с НДФЛ штраф будет рассчитываться только с июля, поскольку до этого месяца просроченного налога просто нет.

Вернемся к нашему примеру с предпринимателем и сисадмином. Предположим, что в договоре, который заключили стороны, было указано, что сисадмин-физлицо должен сам заплатить налог.

Поэтому предприниматель не удерживал налог и не сообщал об этом в налоговую. Налоговая узнала об этом факте и объяснила предпринимателю, что такое условие не имеет юридической силы.

Поэтому предприниматель был оштрафован на 2600 Р, плюс с него взыскали сам налог и пени.

При этом ситуация с сисадмином немного изменилась. Он знал, что предприниматель не собирается сам перечислять налог: это было прописано в договоре. Значит, он должен был подать декларацию и не позднее 15 июля следующего года заплатить налог, но не сделал этого. В результате сисадмин дополнительно был оштрафован на максимально допустимые 30% от 13 000 Р налога, то есть на 3900 Р.

Нет смысла оспаривать в суде ничтожное условие договора, что заказчик не удерживает НДФЛ: налоговая и так не будет принимать его во внимание.

Вам нужно убедить заказчика удержать НДФЛ. Расскажите ему про штраф, который взыщет налоговая, если узнает, что он не удержал налог. Для убедительности можете сообщить, что напишете в налоговую запрос о даче разъяснений по этой ситуации. Узнав об этом, любой адекватный заказчик сделает все по закону.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/agent-ne-uderzhal-ndfl/

��� ����� ����� �� ���� ���������� ������

Ип налоговый агент по ндфл

����������:

1. ��� ����� ����

2. ��� �������� ��������� ������� �� ����

3. � ����� ������� ��������� ����� ���������, ���������� � ���������� ����

4. � ����� ������� ��������� ����� ����� ���� ���� � �������� ����������� � ���������� ���� � ����������

5. ����� ������ �� ���� ������������� ��� ���������� ������

1. ��� ����� ����

���� – ��� ����� �� ����� ���������� ���. ��� �������� ����� ��� ������, �� ���������� ����� ��� �� ������, �� ���� � ������.

�� ������������ ��������������� �� ������� �����������������.

1.1. ��� �������� ������������������ �� ����

������������� ���� �������� (�. 1 ��. 207 �� ��):

1) ��������, ���� ��� ����������� – ��������� ��������� �� � ����������� ��, ������� �������� ����� � ��. ������������, ���������� � ����������� ����� �� ������ ������� �� ���� �������, � ����������� � �������������� ���������������, ������� ����������� ����� �������� ������, – ��������� ������. ��������, ���� � �������� ���������� ������������ � ���������� ������������;

2) �������������� ��������������� � ���������� ����, ������������ ������� ���������, �������� ��������� � ��������. ��� ������������ � ���������� ���� ��������������.

1.2. ���� �� ������ �� ����?

��������� ������ �� �� ���������� ������ “������” � ��������� ����. ������ �� �������� �������� �������� �� ���� �������� ������������ ������ � ������ �� ����.

� �� ���������� ���� ������� �� ����� ���������, ���������� � ����������� �����. � ����� �������, � �������, ���������:

· ��������������� �������, ������� ����������� ����������������� ��, ��������� �� � ��������� ���������������� ������� �������� �������������� (�������� ������� ��� ����������, ���������� ����� �������� � ��.) (�. 3 ��. 217 �� ��);

� �������� (�. 5 ��. 217 �� ��) � �.�.

������ �� ���� ��������� ����� ����������� ������, ���, � ���� �������, ����� � ���������� ������������� ������. ������������� ���� ����� �������. ����� ���������������� �� ��� – ����������� ����� “�� ����” � �� �����, ������������� ����� ��� ������� ��� ������� �����.

����� ��� ������ ����� ������������ ��������� ������ �� ��������� ������������������, ����� ��������� ����������, ����� ����� ������� ����� �������� ������ ����� ��������� ���������.

2. ��� �������� ��������� ������� �� ����

���������� �������� �� ���� �������� ����������� � ��, ���� ��� ����������� ������ ��������, � ������:

� ���������� �����������;

� ������������ ������������� ����������� ����������� � ��;

� �������������� ��������������� � ���������� ����, ������������ ������� ���������, �������� ��������� � �������� (� ��������� �� ����������).

3. � ����� ������� ��������� ����� ���������, ���������� � ���������� ����

3.1. ��� ��������� ����� ��������� ����

��������� ����� ������ ��������� ���� �� ���� ������������� �� ������� ���������� ���. ��� �������� ��� �������� �������, ��� � ������� � ����������� ����� (��������, �������� �����, ���������� ����� ��� ����������� ���� ��������� ��� � ��������� �������).

�� ���� ����������� ������: 13, 30, 35, 15, 9%. ����� ������ ���������, ������� �� ���� ������ � ����, �������� �� ��� ���������� ��������� ���������� �� (��. 224 �� ��).

�������� ������� �������� ������ 13% � 30%.

������ 13% ����������� �� ���� �������, ��� ������� �� ����������� ����������� ������ (�. 1 ��. 224 �� ��). � ���������, �� ������ 13% ���������� ��������.

������ 30% �����������, ��������, ��� ������� ���� � ������� ������������ (�. 3 ��. 224 �� ��), ���� ��� ��� �� ����������� ���������� (��������, ������ 13% ����������� � ������� ����������� – ������������������������ �����������).

� ����� ������ 35, 15 � 9% ����������� ������ ������������ ������ ��������� �������.

���, ������ 35% �����������, ��������, � ���� ��������� � ������ �� ������� � ��������� � �����, ���������� � ����� �������, � �����, ����������� 4 000 ���.

������ 15% ��������� ���������� ����������� ��� ������� ���� � ����������, ������������� ������������.

������ 9% �����������, ��������, � ��������� ������� � ���� ��������� �� ���������� � ��������� ���������, ������������� �� 1 ������ 2007 �.

3.2. ��� ��������� ����� ���������� ����

���� � ������ � �������� ����� ������� �������� ��� ����������� ������� ������ (�. 4 ��. 226 �� ��). ��� �������, ��� ����, ����� �� ������������ ������� ������ ��� ������������ �� �� ��� �������� ������� �����.

�� ���� ������, ����� ���� ������������ �� � ������ ������� ����� �������, � �����. ��������, ����� �� ��������.

� ������ ��� ������� ���� �� ����� ����������, ��� ��� ����� ������������ ��������� ������ � ���� �������� �������� ��������� ���� ������, �� ������� ��� ��������� (�. 2 ��. 223 �� ��).

�� ���� ��� ������� ������ � �������, � ����� ������ ����, ����� ��� �� ���������. ����� ����� ����� ��������, ������ ����� �� ��������� ������ ����� �������� �� ��������� ������ (�. 4 ��. 226 �� ��).

��� ������ – ���������������, ������� ���������� ���� (��������, �������� ����� ����). � ������ �� ������� ������� ����� �������� ����� ���������� �� �����.

����� ������������ ��������� ������ � ���� ������ ����� ��������� ���� ������, � ������� ��������� ��������� ����� ��������� (��. 6 �. 1 ��. 223 �� ��).

������, �������� ����� ����� ����� �� ��������� � ���� ���� �������� �������, �������� �� ��������� �������� (�. 4 ��. 226 �� ��).

� ������� � ����������� ����� (������� ����������� � ��.) ����� ������������ �� �������, ������������� ������� � ��� �� ���� � �������� �����. ���� ���������� ���������� ������� � �������, ��������� � ���� �������� ������ � ����������� ����� (��. 2 �. 1 ��. 223, �. �. 4, 5 ��. 226 �� ��).

���� � ���������� ��� ����� �������, ��� �������� �� ��������� ��������� �������, ������ ����� � ���� ������������ ������, �� ������ ������� ����� �������� ���� �� ��� ����������� �������, ������������� � ��� �� ���� � �������� �����. ����� ���������� ���������� ������� � �������, ��������� � ���� ������������ ��������� ������ � ���� ������������ ������ (��. 3, 7 �. 1 ��. 223, �. �. 4, 5 ��. 226 �� ��).

3.3. ��� ��������� ����� ���������� ����

�� ������ ������� ��������� ����� ����������� ���� � ��������� ����� �� ����� ����� �� ������� ������� �������� ���, ���������� �� ���� ������� ���� ������� ����������� ����.

������ ��� ������, ����������� � ��������� ����� �������, ����������� ����������� ����� ������.

���, ���� � ��������� � ���������� ������������� � ������ �� ������� ���������� ��� ������, � ������� ���� ��������� ����� ������.

���� ��������� ����� �� ���������� ���� � ������, �� ����� ���� ��������� � ���������������.

4. � ����� ������� ��������� ����� ����� ���� ���� � �������� ����������� � ���������� ���� � ����������

4.1. ��� ����� ��������� ���� �� ����

����� ��������� ������� – ���� �� ������������ ���������� ������, ������������ ������� ����� ������� �������� ��������� ������.

����� ������� ������ ��������� ����� ������������� ��������������, ��������� ������������ ����� ���. ��� ���������� �������� �� ������ ����� ����� ���������� ���� ����� ������� 1-����.

� ��������� ������� ����� �������� ������������ ��������:

� ���������������� �����������������, ������� ��� ������ ���������� ������������;

� � ����������� ��� �������: ��� ������, ����� ������ �� ���������� �� ������ � � ������ ��������� ������� (�� ���������� �� ����� ����), ���� ������������ ��������� � ������� ������;

� � ��������������� �������: ��� � ��� ������, ��� �����, � ����� �������� � �������� � ������, ����������� ��������� ���� �� ����;

� �� ����������� � ���������� ����: ����� ������, ���� ��� ��������� � ������������, � ����� ��������� ��������� ��������� �� ������ ����.

4.2. ��� �������� ����������� � ���������� ���� � ����������

��������� ������ ������ ���������� � ��������� ����� � �������, ����������� ��������, � �� ����������� � ���������� � ��� ����.

���������� ������ ������� �� ������� 6-���� � ������� 2-����.

���������� ��� ���� �� ����� ���, ��� � ������� 6-���� ����������� ���������� �������� �� ���� ��������, ���������� ������ �� ���������� ������, � � ������� 2-���� – �� ������� ������� � �����������.

4.2.1. ��� �������� ����������� ���� � ����������

����� ������������ ���� ����������:

� �� ������ 040 ����. 1 ������� 6-����. ��� ����� ����������� �� ���� ������� �� ���� �������� � ������ ����. ��� ���� � �� ������� �������� �� ������ 045 ���������� ����� ����, ������������ � ������ ���� � ���������� (��. 216 �� ��, �. �. 3.1, 3.3 ������� ���������� ������� 6-����);

� � ���� “����� ������ �����������” ����. 5 ������� 2-���� (��. VII ������� ���������� ������� 2-����).

4.2.2. ��� �������� ���������� ���� � ����������

����� ����������� ���� ����������:

� �� ������ 070 ����. 1 ������� 6-����. ���� ���������� ������������ ����� �����, ������� ������� � ������ ���� �� ���� ������� ������ (��. 216 �� ��, �. �. 3.1, 3.3 ������� ���������� ������� 6-����);

� �� ������ 140 ����. 2 ������� 6-����. ����������� ����� ����, ����������� � �������, ����������� �������� �� ����, ��������� �� ������ 110 (�. 4.2 ������� ���������� ������� 6-����). � ����. 2 ������� ���������� �������� �� ��������� ��� ������ ��������� �������;

� � ���� “����� ������ ����������” ����. 5 ������� 2-���� (��. VII ������� ���������� ������� 2-����).

5. ����� ������ �� ���� ������������� ��� ���������� ������

������ ����������� �� ��������� ������������ ���������� ������ (�. 1 ��. 226, �. 2 ��. 230 �� ��). ������ ������ ������� �� ���� ���������.

�� �������� (�����������, �������� ���������, �������� � (���) ��������������� ������) ���� ��� ����� ����������� �� 20% �� ������������ (������������) ����� ������ (��. 123 �� ��).

����� ����, �� �������������� (��������������� ������������) ����������� ���� � ������ �������� ������ ���� (�. �. 1, 7 ��. 75 �� ��).

�� ��������� ��� ����������� � ����� ���������� �� ���� ������������� ��������� ������.

1. �� ��������� ����� ������������� ������� 6-���� ��� ����� ��������� ����� � ������� 1 000 ���. �� ������ ������ ��� �������� ����� �� ���, �������������� ��� ��� �������������, � �� ���, ����� �� ��� ����������� (�. 1.2 ��. 126 �� ��).

� ���� �� ����� ������� ������� 2-����, �� ��� ��������� �� 200 ���. �� ������ �� ������� ������� ������� (�. 1 ��. 126 �� ��). ������ ����� �� ��������������� � ���� ��������� ���������� ���������, �������������� �� �� ������, ����� ����������� �� ����� �� 300 �� 500 ���.

(���������� � ��. 2.4, �. 1 ��. 15.6 ���� ��).

2. �� ������ � ������������� �������� � �������� 2-���� � ������� 6-���� ������������ ����� � ������� 500 ���. �� ������ �������� � ��������, � ����� ����� � ������������ ����������� � ������� �� 300 �� 500 ���. (�. 1 ��. 126.1 �� ��, ���������� � ��. 2.4, �. 1 ��. 15.6 ���� ��).

3. ���� �� ������ ���� ����� ������ 6-���� � ����������� ����, � ������ ��� �� ������, �� ��� ����� ����������� �� 200 ���. (��. 119.1 �� ��).

������������ ���������������, 04.05.2018

10 ��� 2018

Источник: https://www.delta-i.ru/print/articles/rukovoditelyu/chto-nuzhno-znat-ob-ndfl-nalogovomu-agentu/

Ип как налоговый агент :: о бухгалтерском учёте :: статьи. «юрконсультант»

Ип налоговый агент по ндфл

6.02.2012 / 

В соответствии с действующим законодательством РФ, индивидуальный предприниматель при ведении бизнеса может выступать как самостоятельным плательщиком налогов и сборов, так и выполнять функции налогового агента чаще всего по налогу на доходы физических лиц.

Это объясняется тем, что ведение бизнеса в одиночку не всегда возможно, поэтому предприниматели прибегают к услугам наемных работников, заключая с ними гражданско-правовые и реже трудовые договора. Выплачивая заработную плату по договорам с физическими лицами, у ИП возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

Налоговые агенты

В соответствии с действующим Налоговым Кодексом РФ, под налоговым агентом понимаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в Федеральный или региональный бюджет.

НДФЛ

В НК РФ такому налогу как НДФЛ посвящена целая глава, в которой установлены порядок исчисления и уплаты налога, а также определены его плательщики, к которым относятся физические лица – резиденты Российской Федерации и физические лица, являющиеся нерезидентами РФ, но получающие доходы в России. При этом НДФЛ облагается как заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и вознаграждение, выплачиваемое лицам, работающим по гражданско-правовым договорам. Как правило, налог исчисляют, удерживают и вносят в бюджет налоговые агенты – юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями и выплачивающие зарплату. При исчислении и удержании налога, подлежащего внесению в бюджет, индивидуальный предприниматель должен руководствоваться правилами статьи 226 НК РФ.

Налоговые ставки

В НК РФ предусмотрена не одна, а пять действующих ставок налога: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%, из которых только ставка налога в 13% является общей, а все остальные  специальными, применение которых зависит от налогового статуса физического лица и от вида полученного дохода.

При этом максимальной ставкой в 35% облагаются доходы физического лица в виде призов, выигрышей в лотерею, процентов, полученных по рублевым вкладам в банках и т.д.

Что же касается ИП, то исчисление сумм налога, подлежащего удержанию и уплате в бюджет, производится по ставке 13%, ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода. Кроме того, в НК РФ предусмотрена возможность зачета удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сам НДФЛ удерживается индивидуальным предпринимателем – налоговым агентом из доходов налогоплательщика непосредственно при выплате зарплаты или вознаграждения.

При этом датой получений заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена, а датой получения вознаграждения по гражданско-правовому договору является день его выплаты. Учитывая, что удержание НДФЛ в общем происходит за счет любых денежных средств, то при выплате доходов в натуральной форме, удержание налога производится при первой выплате денежных средств в виде отпускных, заработной платы и т.д.

Специальные ставки

Если НДФЛ исчисляется, удерживается и вносится в бюджет из доходов, налогообложение которых производится по специальным ставкам, то налоговый агент – индивидуальный предприниматель делает это по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику отдельно. При этом сумма исчисленного и удерживаемого налога не должна превышать пятьдесят процентов от суммы выплаты.

Перечисление исчисленной суммы налога должно быть осуществлено не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы или вознаграждения, либо не позднее дня, когда со счета налогового агента в банке были перечислены денежные средства на счета налогоплательщика. Однако налоговое законодательство предусматривает и иные случаи, при которых перечисление суммы налога производится ИП не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода налогоплательщиком в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Ответственность

Стоит обратить внимание и на тот факт, что уплата налога на доходы физических лиц за счет налогового агента – индивидуального предпринимателя законом запрещена, как и неисполнение возложенных на ИП обязанностей налогового агента или неправомерное не перечисление налога в бюджет. Последнее может стать основанием для привлечения предпринимателя к административной, налоговой и даже уголовной ответственности.

Еще одним основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности является отказ предоставить сотрудникам налоговой инспекции документов, подтверждающих исчисление, удержание и оплату НДФЛ или вовсе их не предоставление в установленный срок.

При проведении налоговой проверки инспектора могут провести выемку таких документов, а предпринимателя привлечь к ответственности, например, в виде штрафа от 5000 до 15 000 руб.

Для того чтобы избежать подобных последствий все налоговые агенты обязаны хранить  документы, необходимые для исчисления, удержания и перечисления налогов в течение четырех лет.

При несвоевременном внесении НДФЛ в соответствующий бюджет, индивидуальному предпринимателю придется заплатить и сумму начисленных пеней за счет собственных  денежных средств или принадлежащего ему имущества.

Если была ошибка

Если основанием для несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет была допущенная при оформлении платежного поручения ошибка, что встречается довольно часто,производится сверка с налоговыми органами.

Кроме того, можно подать в налоговую инспекцию заявление о допущенной ошибке с приложением документов, которые удостоверяют перечисление налога, попросить уточнить соответствующие показатели и провести сверку платежей.

После проведения сверки сотрудниками налоговой инспекции принимается решение об уточнении платежа и производится перерасчет пеней, начисленных на сумму налога.

Налоговая карточка

Помимо обязанности по исчислению, удержанию и оплате НДФЛ на налогового агента – индивидуального предпринимателя закон возлагает обязанность по ведению учета доходов, выплаченных физическим лицам. При этом предприниматель может воспользоваться налоговой карточкой 1- НДФЛ, в которую заносятся сведения по каждому налогоплательщику – физическому лицу, или разработать свою форму учета.

Кроме того, закон разрешает вести налоговые карточки на бумажных и магнитных носителях, при условии, что зафиксированную на них электронную информацию можно вывести на печать.

В НК РФ нет прямого указания на наличие ответственности за отсутствие такого учета, однако, при проведении налоговых проверок документы, содержащие сведения о налогоплательщиках могут затребовать инспектора.

А вот уже непредставление карточек учета в установленный срок является основанием для наложения штрафных санкций в размере пятидесяти рублей за каждый непредставленный документ.

2-НДФЛ

Помимо ведения карточек учета, индивидуальные предприниматели –  налоговые агенты по НДФЛ каждый год, не позднее первого апреля, года, следующего за истекшим налоговым периодом, должны предоставить в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

При этом справки о полученных доходах, ИП обязан выдавать и своим наемным работникам при подаче ими соответствующих заявлений. Такой документ может потребоваться, к примеру, для оформления кредита или для получения социальных выплат.

Индивидуальные предприниматели

Бывают ситуации, когда один индивидуальный предприниматель воспользовался услугами другого индивидуального предпринимателя.

В этом случае ИП не является налоговым агентом по НДФЛ, при условии, что у контрагента действительно имеется статус индивидуального предпринимателя.

Это устанавливается на основании Свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или удостоверяется документом о постановке на налоговый учет и означает, что нет необходимости исчислять, удерживать и вносить в бюджет НДФЛ.

Однако если денежная выплата в пользу ИП осуществляется по основаниям, не связанным с ведением бизнеса, например, по трудовому договору, то обязанности налогового агента, т.е. по исчислению и удержанию налога на доходы у индивидуального предпринимателя возникают в общем порядке.

Источник: http://uristexpert.ru/useful/articles/accounting/37989/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.