Ндфл как

Кто, когда и сколько платит НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Ндфл как

НДФЛ — налог на доходы физических лиц уплачивается от общей суммы доходов физического лица. Согласно ст. 207 НК РФ такой налог уплачивают граждане России, которые являются налоговыми резидентами.

Это основные плательщики. Кроме них, налог на доходы обязаны уплачивать также и не резиденты нашей страны, но, получающие доход от источников, которые расположены в нашей стране.

Кто такие налоговые агенты

Существует отдельная категория налогоплательщиков по НДФЛ — это налоговые агенты. Они являются своего рода «посредниками» между государством и плательщиками налога.

Любое юридическое лицо или ИП может быть таким агентом. В обязанности агента входит расчет, удержание и уплата налога от налогоплательщика.

Это происходит в том случае, если основной плательщик налога получает от агента доход.

Агенты обязаны перечислить налог сразу же, как только деньги на выплату дохода были получены в наличной форме или перечислены безналично (день в день). Налог для агента рассчитывается нарастающим итогом с начала года и на конец каждого месяца, и уплачивается он по месту регистрации агента, а не основного налогоплательщика.

Сроки уплаты налога

Датой получение налога по факту, согласно ст. 223 НК РФ, является:

  • День, когда была произведена выплата дохода, либо произошло перечисление на счёт получателя;
  • Если говорить о получении дохода в натуральной форме, то считается дата получения;
  • Если речь идёт о процентах по различным выданным займам, кредитам или приобретённым ценным бумагам — день получения выгоды от этих вложений.

Доходами, которые получаются в натуральной форме, признаются те доходы, которые были получены товарами, услугами или имуществом. Для налогообложения берётся их рыночная стоимость, которую определяют в соответствии с п.3 ст. 105 НК РФ.

Переоценку основных фондов проводят, когда необходимо выявить рыночную стоимость активов.

Как грамотно перейти на УСН читайте в этой статье.

Ставки НДФЛ

Основная процентная ставка подоходного налога — 13%. Но есть такие виды доходов, которые облагаются по повышенной или пониженной процентной ставке.

По ставке 35% облагаются, например, выигрыши и денежные призы, полученные в лотерею.

Ставка налога 30% применяется для нерезидентов России, но получающих доход от расположенных здесь источников.

Налогом в 15% облагается доход нерезидентов, полученный в качестве дивидендов от участия в российском предпринимательстве.

Самой низкой процентной ставкой, 9%, облагаются доходы резидентов, которые являются выплаченными дивидендами.

«Льготники» по уплате НДФЛ

Но, существуют и такие доходы граждан, которые являются «льготными» и они не облагаются этим налогом. Об этом говорится в ст. 217 НК РФ. Это такие доходы, как:

  • Различные пособия от государства. Например, пособие по уходу за ребёнком, пока ему не исполнится 1,5 года. Подтвердить получение такого дохода можно либо справкой с места работы (для работающих женщин), либо справкой из регионального органа социальной защиты (для неработающих);
  • Пенсии граждан, доплаты к ним. Речь идёт и о трудовых пенсиях, и о пенсиях по инвалидности. Подтвердить наличие такого «льготного» дохода можно справкой их ПФ по месту начисления пенсии;
  • Все компенсационные выплаты, которые установлены законодательством России по всем уровням власти. Например, компенсация материального вреда вследствие причинения вреда здоровью.

Налоговые вычеты, предоставляемые государством

Законодательством предусмотрены вычеты из дохода граждан, которые не облагаются налогом. К таким вычетам относятся:

  • Стандартные вычеты;
  • Социальные вычеты;
  • Имущественные;
  • Профессиональные.

Стандартные вычеты из дохода, согласно ст. 218 НК РФ, предоставляются:

  • людям, имеющим отношение к радиации, и получившим вследствие этого какие-либо болезни или увечья;
  • лицам, имеющим детей. Законодательством предусмотрен вычет на первого ребёнка в размере 1 400 рублей, на второго — та же сумма, а вот на третьего и последующих детей — уже 3 00 рублей. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ;
  • военнослужащим, героям.

Размер налогового вычета для каждой категории граждан разный. Например, чернобыльцам предоставляется вычет в размере 3000 рублей (п. п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ), а гражданам, пожертвовавшим свой костный мозг другому человеку — 500 рублей.

Такой налоговый вычет может быть представлен только резидентам нашей страны, и только на виды доходов, которые облагаются по стандартной ставке в 13%.

Человек может рассчитывать на получение социального налогового вычета, если:

  • он сделал пожертвование в социальные органы (детские дома, дома престарелых). Вычет предоставляется на всю сумму пожертвований;
  • он оплачивает обучение себе или детям (несовершеннолетним) в аккредитованных на то учебных заведениях. В этом случае вычет также предоставляется на всю сумму, но не более 50 000 в год (п. 2 ст. 219 НК РФ) и только в том случае, если учебное заведение имеет лицензию;
  • он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему, супругу или несовершеннолетним детям. Также можно вычесть расходы на лекарства для проведения медицинского лечения. Вычет предоставляется, если средства были потрачены на закупку лекарств в соответствии с перечнем. Вычет равен всем фактическим расходам;
  • он вносил денежные суммы по договору негосударственного пенсионного страхования на свою пенсию, или же дополнительные взносов на накопительную часть своей пенсии.

По истечении налогового периода (года), гражданин вправе подать налоговую декларацию на предоставление вычета. Вместе с декларацией представляются и документы, которые могут подтвердить расходы, которые имело физическое лицо. Только в этом случае, будет представлен социальный вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется из доходов, которые получены физическим лицом от продажи собственного имущества (ст. 220 НК РФ).

Для этих целей, имуществом признаётся недвижимость или её доля, а также доля в уставном капитале юридического лица.

Но, вычет может быть представлен только в том случае, если физическое лицо владело имуществом менее 3-х лет, а сумма сделки была менее 1 000 000 рублей.

Также вычет предоставляет из сумм, которые фактически были потрачены на приобретение или строительства жилья, но с суммы не более 2 000 000 рублей.

Согласно ст. 221 НК РФ, профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

  • лицам, официально зарегистрированным в качестве ИП или нотариуса или адвоката. Расходы должны быть подтверждены документально. Если же документов на расходы нет, то налоговый вычет будет равен 20% от суммы дохода, который ИП получил от своей деятельности;
  • лицам, которые работают не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (например, подряда);
  • лицам, которые получили вознаграждение за авторство или изобретение.

Как рассчитать выходное пособие при увольнении .

Расчет земельного налога описан здесь.

О расходах будущих периодов вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/raskhody-buduschikh-periodov.html.

Примеры расчёта по налоговым вычетам

Пример стандартного вычета. Работник имеет 2 несовершеннолетних детей. Его доход за год равен 314 536 рублей. Согласно, п. 4 ст.

 218 НК РФ, на первых двух детей предоставляется вычет в размере 1 400 рублей. То есть у сотрудника в месяц 2 800 рублей не облагаются подоходным налогом.

Таким образом, за год подлежит налогообложению не 214 536 рублей, а 314 536 — (2 800 * 12) = 180 936 рублей.

Пример социального вычета. Родитель имеет за год доход в размере 247 843 рубля. За своего ребёнка он заплатил за год 37 542 рубля за его обучение в колледже.

Таким образом, сумма НДФЛ к уплате, исходя их дохода, была бы равна 247 843 * 13% = 32 200 рублей. Но, налоговый вычет должен быть представлен с суммы за обучение — 37 542 * 13% = 4 880 рублей.

То есть родитель вернёт себе эту сумму, и государству будет фактически уплачено 27 320 рублей.

Пример имущественного вычета. Семья купила квартиру за 1 748 532 рубля. Таким образом, имущественный вычет будет равен 1 748 532 * 13% = 227 310 рублей. То есть, семья может вернуть себе 227 310 рублей.

Пример профессионального вычета. ИП произвёл расходы на сумму 69 452 рубля — это подтверждается документами. Его доход за этот период составил 214 589 рублей. Таким образом, он имеет право получить налоговый вычет с подтверждённых расходов. Следовательно, ИП заплатит НДФЛ с суммы 214 586 — 69 452 = 145 134 рубля.

Отчётность по налогу

Сдавать отчётность по налогу на доходы необходимо не позднее 30 апреля следующего года. Но, в течение налогового периода, только ИП и лица, которые осуществляют частную практику (нотариусы и адвокаты) обязаны уплачивать авансовые платежи.

Уплачивать их нужно не позднее 15 июля (за I-ое полугодие), не позднее 15 октября (за III—ий квартал) и не позднее 15 января (за IV—ый квартал). Авансовые платежи уплачиваются согласно уведомлениям, которые налоговая инспекция рассылает сама.

В налоговую инспекцию представляется налоговая декларация. Также сдаётся справка по форме 2-НДФЛ по каждому работнику, который в отчётном году работал на данном предприятии, даже, если он уволился.

Представляя справки 2-НДФЛ, налоговый агент выполняет перед государством сразу две своих обязанности:

  • он отчитывает о суммах налога начисленного и уплаченного (не позднее 30 апреля);
  • представляет в налоговую инспекцию сведения о тех гражданах, с которых не удалось удержать налог (до 31 января).

В обоих этих случаях, в налоговый орган представляется справка. Различие справок будет в том, какой код будет стоять в графе «Признак». Если налог был удержан, то ставится цифра «1», если же нет — то «2». Тогда сумма налога, которая не была удержана по объективным причинам, будут отражаться в строке «5.7».

Для физических лиц, отчётность по подоходному налогу предоставляется по форме 3-НДФЛ.

Должностным лицам предприятия, а также гражданам, не стоит забывать, что за неуплату подоходного налога, государством предусмотрена административная ответственность. Согласно ст. 122 НК РФ, за неуплату вовремя налога, на неуплаченную сумму будут начисляться пени, которые равны 1/300 ставки рефинансирования на день просрочки.

При уступке права требования старый кредитор передает новому свои права требования, права собственности или имущество.

Учет незавершенного производства описан здесь.

О том, как рассчитывают алименты на двоих детей вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/obsch/lich-fin/alimenty-na-dvoikh-detei.html.

Источник: https://helpacc.ru/nalogi/ndfl/chto-takoe-ndfl.html

Ндфл (налог на доходы физических лиц) — audit-it.ru

Ндфл как

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог, взимаемый государством с доходов граждан (физических лиц). НДФЛ также часто называют “подоходным налогом” (старое название этого налога в российском законодательстве). Основной налог с физических лиц, формирующий значительную часть доходов бюджета.

НДФЛ уплачивается двумя способами. Обычно этот налог удерживает с работника работодатель в момент выплаты ему заработной платы.

Но если у работника есть другие источники дохода (например, имела место продажа имущества), ему необходимо самостоятельно отчитаться перед налоговыми органами по итогам года (до 30 апреля следующего года) и при необходимости доплатить налог (или наоборот, получить переплату из бюджета).

Основная налоговая ставка НДФЛ в России – 13 %. Но некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам. В частности, с выигрышей и призов берут 35%, с дивидендов – 9%. Повышенный процент берут с доходов нерезидентов (иностранцев) – 15% с дивидендов, 30% с прочих доходов.

Важный момент при расчете НДФЛ – налоговые вычеты, т.е. суммы, на которые налогоплательщик может уменьшить налоговую базу. Вычеты бывают:

  • стандартные (ежемесячный фиксированный вычет некоторым категориям льготников, а также вычет на детей);
  • социальные (вычеты на сумму благотворительных пожертвования, расходов на обучение, вычеты на лечение);
  • имущественные (вычеты, связанные с куплей продажей имущества, в т. ч. вычет при покупке жилья);
  • профессиональные (расходы, возникающие при занятии предпринимательской деятельностью, получении авторских вознаграждений и т.п.).

Например, если вы продаете квартиру, которая была у вас в собственности более трех лет, с таких доходов платить НДФЛ не придется – вычет равняется полученному доходу, налог равен нулю.

Все вычеты подробно указаны в главе 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодека.

Ежегодно работодатели подают в налоговую инспекцию сведения о доходах каждого сотрудника и суммах начисленного и удержанного с них НДФЛ (справка по форме 2-НДФЛ).

Подробней о порядке исчисления налога, его удержания налоговым агентом (предприятием) и отчетности читайте статьи в рубрике “НДФЛ”.

См. также:

  • Налог на прибыль
  • Налог на имущество

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц): подробности для бухгалтера

  • При проверке доначислили НДФЛ… … неправомерного неудержания (неполного удержания) НДФЛ налоговым агентом доначисление (взыскание) … отражать в отчетности по НДФЛ.
    Так, суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом … 85@).
    Соответственно, такие суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за … расходах сумму уплаченного налоговым агентом НДФЛ, доначисленного по результатам проверки, … обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика … доходом физического лица;
    суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за …
  • Заполнение 1 раздела 6-НДФЛ … получения дохода и исчисления НДФЛ
    Дата удержания НДФЛ
    1
    Заработная плата … Дата выплаты дохода
    Невозможность удержать НДФЛ
    12
    Компенсация за неиспользованные дни … налога»
    – покажите рассчитанную сумму НДФЛ из исчисленного дохода (строка 020 … строке выделите соответствующую исчисленную сумму НДФЛ с выплаченных дивидендов. Данная … авансового платежа по НДФЛ, причем такой авансовый НДФЛ может уплачиваться как … фиксированных авансовых платежей по НДФЛ необходимо учитывать при перечислении …
  • Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ, когда при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет в середине месяца? … ранее, зачет ранее излишне уплаченного НДФЛ не производится, поскольку такое … решений
    . Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты;
    – … – Вопрос
    : Налоговая инспекция требует перечислять НДФЛ с отпускных, выплаченных в течение … 2018 года. Образовалась переплата по НДФЛ. НДФЛ был удержан у работников в … зачесть сумму излишне уплаченного НДФЛ при перечислении НДФЛ из заработной платы … оштрафовала организацию за несвоевременное перечисление НДФЛ в качестве налогового агента …
  • Уплата НДФЛ в условиях пандемии … налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает … обстоятельствами и не подлежащих обложению НДФЛ:
    выплаты налогоплательщикам, пострадавшим от … в год, освобождается от обложения НДФЛ.
    Налогообложение доходов работников-иностранцев
    Согласно … для правомерного освобождения от обложения НДФЛ сумм компенсаций за использование личной … освобождения обозначенных компенсаций от обложения НДФЛ работодателю необходимы:
    копии документов, подтверждающих …
  • Нужно ли удерживать НДФЛ с выплат сотрудникам при однодневных командировках? … взгляд, также допускает освобождение от НДФЛ выплат по однодневным командировкам, … корректировки”.
    3. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
    В случае если организация … невключением в налогооблагаемую базу по НДФЛ выплат, заменяющих суточные при … по удержанию у налогоплательщика исчисленного НДФЛ ограничиваются конкретным налоговым периодом – … в Энциклопедии решений. Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика … не был удержан НДФЛ.
    Заполнение уточненного Расчета 6-НДФЛ происходит в …
  • Подготовка к сдаче 2- и 6-НДФЛ … в самом коде дохода по НДФЛ необходимо установить флажок «
    Соответствует … отчет включаются суммы доходов и НДФЛ за соответствующий налоговый период, зарегистрированные … Какими отчетами проверить отчетность по НДФЛ
    Наиболее популярным является отчет «Сводная … соответствует строке 120 расчета 6-НДФЛ, помимо этого отчет показывает примененные … вычеты, сумму НДФЛ в разрезе различных ставок.
    « … 8 появилась серия отчетов «Анализ НДФЛ по документам-основаниям /датам получения …
  • Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ … возникает при заполнении расчета 6-НДФЛ: в частности, сложность вызывают … возникает при заполнении расчета 6-НДФЛ: в частности, сложность вызывают … и удержать с больничного НДФЛ.
    При расчете НДФЛ с больничных также важно … физлица.
    Отдельно следует заметить, что НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности … Перерасчет пособия в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
    В ч. 2.1 … начисленного пособия (дохода) и суммы НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного. При … разногласий между справками 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 г. быть …
  • 6-НДФЛ в «1С:Зарплата и управление персоналом 8» … разделе «
    Отчетность по физлицам» – «
    6-НДФЛ».
    Начнем с титульного раздела этого … записей, отвечающих за отражение сумм НДФЛ, нам потребуется:
    Первый вариант: зайти … «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ»
    и «Учет доходов для исчисления … «
    Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ»
    и «
    Учет доходов для исчисления … нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ. В «1С» для анализа … воспользоваться отчетом «
    Контроль сроков уплаты НДФЛ
    » (раздел «
    Налоги и взносы» – «Отчеты …
  • Можно ли избежать штрафа при уплате НДФЛ позже срока? … не перечислив в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется … платежном поручении, например при уплате НДФЛ обособленным подразделением организации. Хотя … порядка перечисления удержанного НДФЛ. Следовательно, если налоговым агентом НДФЛ был удержан … исполнению обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет, налоговым агентом … от срока просрочки уплаты НДФЛ и факта самостоятельного устранения … несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ налоговых агентов, не допустивших …
  • Уплата НДФЛ за работника за счет средств налогового агента … налог в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? Какие разъяснения по … налог в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? Какие разъяснения по … и перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим … организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ необходимо учитывать следующее:
    на … закона № 325-ФЗ) суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика … за счет собственных средств сумм НДФЛ, доначисленных инспекцией по результатам … формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
    По мнению ФНС, суммы НДФЛ, которые уплатил …
  • Уплата индивидуальными предпринимателями НДФЛ за 2020 год … 2020 году представлять форму 4-НДФЛ? В каком порядке индивидуальный … налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой индивидуальные предприниматели … налоговой декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальными предпринимателями указывается только сумма … приложения 3 декларации. При расчете НДФЛ за 2020 год индивидуальным предпринимателям … кардинально меняется и порядок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями:
    налоговые органы не … году индивидуальные предприниматели должны уплатить НДФЛ в сроки (с учетом …
  • Какие ждут изменения в НДФЛ с 2020 года? … представления отчетных форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Так, изменился срок … представления отчетных форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Так, изменился срок … налога по соответствующим доходам.
    Сумма НДФЛ исчисляется налоговым органом как соответствующая … недееспособными.
    Особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.
    Выплаты по договорам … без участия налогового агента.
    Уплата НДФЛ с 2020 обособленными подразделениями. … предусмотрено исключение – случаи доначисления (взыскания) НДФЛ по итогам налоговой проверки в …
  • Что изменится в НДФЛ в 2020 году … 2 марта
    Электронная отчетность по НДФЛ
    Помимо сроков изменились также требования … бумажном виде. Ранее отчитываться по НДФЛ в электронной форме необходимо было … Ранее организации были обязаны платить НДФЛ за каждое подраздление, и … ходили слухи, что 2-НДФЛ и 6-НДФЛ объединят в один отчет … Списанная задолженность может не облагаться НДФЛ
    С 1 января 2020 г … . списанная задолженность не облагается НДФЛ, если выполняется два условия:
    физлицо … жилого помещения не будут облагаться НДФЛ, если физлицо владело им …
  • Заполнение индивидуальным предпринимателем декларации по форме 3-НДФЛ … предприниматели обязаны представлять форму 3-НДФЛ, если они применяют общий режим … :
    обязанность по представлению декларации по НДФЛ может возникнуть у ИП, применяющего … декларации).
    Остальные листы формы 3-НДФЛ напрямую не связаны с налогообложением … заполнения декларации).
    Общая сумма облагаемого НДФЛ дохода, налоговой базы и суммы … 060
    Отражается налоговая база по НДФЛ.
    Если результат получился отрицательный, нужно … Правила заполнения
    Строка 070
    Указывается НДФЛ, который исчислен с суммы налоговой …
  • Исчисление НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте … -иностранцу российский работодатель, исчислив НДФЛ с общей суммы дохода, … -иностранцу российский работодатель, исчислив НДФЛ с общей суммы дохода, … на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена … уведомления организация уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму внесенных иностранцем … платежей.
    Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода … на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/ndfl.html

Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

Ндфл как

Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):

  • 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
  • 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Резиденты РФ * Нерезиденты РФ
  • доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);
  • доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
  • доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;
  • операции займа ценными бумагами;
  • доходы участников инвестиционного товарищества;
  • операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
  • доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);
  • иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.
  • от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
  • от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;
  • от трудовой деятельности участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей;
  • от трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;
  • от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;
  • в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое начнёт действовать с 2023 года. К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей. А в 2021 и 2022 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году

В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2021 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.

Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей.  Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.

Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

  • Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
  • Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
  • Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.

С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.

  • Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
  • Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).

За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

Как платить НДФЛ с 2021 года

Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):

  • отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
  • отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2020 № 236Н).

Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года».

Источник: https://kontur.ru/articles/6003

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.