Расчет суточных при командировке за границу

Содержание

Суточные в командировке 2020: нормы, размер по России и за границу

Расчет суточных при командировке за границу

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример расчета суточных работнику

Условие. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) — 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) — 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

  • 40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
  • Суточные по России = 700 руб.
  • Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб.

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ).

Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше.

Можно, например, закрепить суточные 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.

Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования).

В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании; 
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Ситуация стабилизировалась, и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ».

Отчет по суточным в командировке

Повышение квалификации

ОСНО. УСН. Кадры. Зарплата. Обучение в Контур.Школе

Онлайн-курсы

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749). 

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию. 

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/232

Суточные при загранкомандировках: нормы и учет в 2019 году, особенности

Расчет суточных при командировке за границу

Некоторые хозяйствующие субъекты, когда они ведут свой бизнес, направляют работающих в компании людей для увеличения числа клиентов, обучения новым технологиям за пределы территории государства. В служебную поездку за границу могут направляться как руководители, так и работники. Важно учитывать, что такая командировка имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать.

Основные изменения в 2018-2019 годах

В этом году никаких новшеств в сфере регулирования командировок, в том числе и служебных поездок за границу, не было принято.

Важно не забывать о том, что для включения командировочных расходов, в том числе и суточных, необходимо правильно составлять все необходимые документы.

В настоящее время все администрирование по этим суммам как для расчета НДФЛ, так взносов на страхование осуществляется налоговыми органами на основании положений НК РФ.

Внимание: в 2018-2019 годах также нужно при исчислении командировочных расходов, учитывать существующие нормативы для загранкомандировок. Компания имеет право разрабатывать свои собственные размеры суточных по загранкомандировкам.

Однако если они будут больше утвержденных на законодательном уровне сумм, то для целей исчисления НДФЛ и соцвзносов превышающие нормативы суммы нужно учитывать в базе этих обязательных платежей.

Не облагаются они только в отношении взносов в ФСС по травматизму, так как регулирование их исчисления происходит соцстрахом, а не налоговой.

Внимание: эти же правила в рассматриваемые периоды продолжают действовать и в отношении компенсации расходов по однодневным командировкам.

Каждый хозяйствующий субъект имеет право с учетом особенностей своей деятельности и имеющихся финансовых возможностей устанавливать размер суточных.

Эти суммы закрепляются в локальном акте компании нормативного характера. Например, в Положении по командировкам. Данные размеры могут быть разработаны на основе существующих нормативных значений, утвержденных Постановлениями Правительства, НК РФ и т. д.

Существует также Постановление Правительства по командировкам за границу, которое обязательно должно соблюдаться представителями организаций бюджетной сферы.

При установлении размера суточных в заграничные поездки, компания может учитывать имеющийся опыт по таким поездкам, который существует в других компаниях или у данного субъекта бизнеса.

Внимание: утвержденный размер позволяет учесть суточные в пределах него в расходах при исчислении налога на прибыль. Однако необходимо обязательно помнить, что согласно НК РФ существует норматив в сумме 2500 рублей.

Эта сумма согласно положениям налогового законодательства должна выделяться работникам при командировках за каждый день нахождения их на территории иностранного государства. Ее необходимо применять при исчислении НДФЛ и страховых взносов.

Важно: если действующий норматив больше, чем закрепленный на уровне законодательства, то работодатель должен с сумм превышения исчислить в бюджет НДФЛ и социальные взносы. Это правило не распространяется только в отношении сумм на травматизм.

Законодательные акты по регулированию загранпоездок представлены в основном Постановление Правительства № 812, нормы которого определяют суммы суточных для каждого государства.

Эти лимиты действуют в обязательном порядке при направлении в командировки работников, занятых в бюджетных сферах. Нормы суточных установлены в расчете на один день, и выражаются в валюте США.

Можно выделить следующие нормы, которые действуют по распространенным направлениям командировок.

Зарубежная страна — пункт служебной поездкиНорма суточных, исчисленная в валюте в США (долларах)
Великобритания69,0
Германия65,0
Китай67,0
Турция64,0
США72,0

В этом документе предусмотрено существование надбавок к суммам суточных по иностранным командировкам, которые полагаются к выплате определенным категориям служащих.

Указанные нормативы организации коммерческого сектора могут использовать, а могут на их основе создавать свои собственные лимиты.

Особенности заграничной командировки

Процедура оформления иностранной поездки имеет несколько отличий, по сравнению с командировкой по территории России.

В какой валюте выдаются командировочные

Для решения данного вопроса необходимо точно определить количество дней, в течение которых работник будет находиться на территории России и в другом государстве.

Закон устанавливает, что дни, когда сотрудник пребывает на территории страны, нужно оплачивать в рублях. Это может быть день, когда он добивается до аэропорта. Те дни, в течение которых он находится на территории иного государства, требуется оплачивать в иностранной валюте.

Во время определения числа дней возникнут дни, во время которых он находился как на территории России, так и в ином государстве:

  1. В этой ситуации необходимо использовать следующее правило — день отъезда из России считается днем нахождения за границей и оплачивается в валюте.
  2. В то же время день прибытия в Россию считается днем нахождения на территории нашей страны и оплачивается в рублях.

Внимание: субъект бизнеса в своих внутренних документах может определять иной порядок выдачи суточных при загранкомандировках.

Компания может не выдавать своему подотчетному лицу суточные сразу в валюте, а выдать из рублевый эквивалент для того, чтобы он сам приобрел валюту на указанную сумму.

В качестве подтверждающего документа ему необходимо будет предоставить документ из банка, где будет указана дата приобретения и курс обмена.

Когда работник будет расходовать валюту, ему необходимо собирать оправдательные документы. Они будут приниматься к учету по курсу их составления.

Суточные принимаются к учету по курсу, который был установлен на дату принятия составленного отчета к учету бухгалтером.

Часть поездки по России часть за границей

Документальное оформление такой поездки не представляет проблем. Ее необходимо разделить на три отрезка — период поездки по России, период нахождения на территории иностранного государства, период возвращения из-за границы и поездки на свое предприятие.

На всю поездку должен быть составлен один пакет документов. Если правила оформления командировок устанавливает наличие служебного задания, то в этом бланке должны быть подробно указаны задания на каждый период поездки.

Внимание: суточные также определяется на основании общих правил. Так, время поездки по России оплачивается в рублях. Дни нахождения в поездке включая день прохождения таможни — по нормам иностранного государства, в какое предпринята поездка.

После этого должен быть еще один отрезок, состоящий как минимум из одного дня — это день, когда произошло возвращение в Россию, а также путь в свою компанию. Суточные за последний период также рассчитываются исходя из норм поездок по стране.

Сотрудник вернулся из поездки и снова уехал в тот же день

У работника, который часто ездит по служебным делам в командировки, может возникнуть ситуация, при какой он утром возвращается из одной поездки, а вечером уже должен уехать в другую.

Закон не запрещает так делать. Однако в методических указаниях нигде не сказано, как именно производить оформление такой ситуации. Существует два направления действий.

При первом варианте событий производится оформление отдельно каждой командировки. Т.е. оформляются два приказа, два удостоверения и так далее.

Суточные работодатель также выплачивает в полном размере, в том числе за дни нахождения в дороге. Однако, поскольку один из дней пересекается, т. е. одновременно являясь днем отправления и днем прибытия, он оплачивает в двойном размере.

Второй вариант предполагает объединение двух поездок в одну командировку. Т.е. если сразу известно, что работнику предстоит ехать в новую поездку, сразу готовятся приказы на продление командировки. Закон не ограничивает длительность служебной поездки, оставляя ее на усмотрение работодателя.

Важно: при объединении поездок весь период необходимо разбить на отрезки, по нахождению в разных странах, и каждый оплачивать исходя из установленного для этой страны размера суточных.

Действующее постановление №749 прямо указывает, что день пересечения государственной границы определяется по штампу, проставленном на посту таможенного контроля.

Это обязательно учитывается при определении суммы суточных, поскольку по действующим правилам день выезда из России считается днем нахождения за границей, а день возвращения в страну — день пребывания в России.

С определением даты связано также несколько ключевых моментов. К примеру, если самолет приземлился в другом государстве до 24-00 часов, а прохождение таможенного контроля произошло уже в новых сутках, то день прилета еще будет засчитан как день нахождения в России, а день прохождения таможни — как день на границей.

Внимание: если передвижение происходит между странами, входящими в Таможенный союз, то штампы в паспорте не проставляются. В этом случаи дни приезда и отъезда будут определяться на основании отметок в командировочных удостоверениях, либо на основании дат в проездных документах.

Но в этой ситуации используются те же правила — день выезда или отлета будут считаться как день в иностранном государстве, а день прилета либо приезда — как день на территории России.

Учет суточных

Особенностью учета заграничных поездок является то, что операции, проводимые на территории других государств, необходимо учитывать не только в рублях, но и в валюте принимающей стороны. При этом также необходимо учитывать колебания курса валюты.

ДебетКредитОбозначение операции
7150/2Произведена выдача суточных из валютной кассы компании
7150/1Выданы наличные средства из основной кассы для приобретения работником валюты самостоятельно, либо суточные на период нахождения на территории России
20, 23, 25, 26, 4471От работника получен авансовый отчет. При этом суточные в рублях списываются сразу же, а суточные в валюте — по курсу на день принятия отчета к учету
9171На расходы списана отрицательная курсовая разница по суточным
5071В кассу возвращен остаток подотчетных средств
7150Из кассы работнику выдан перерасход по командировочной поездке
7068Произведено начисление налога НДФЛ на суточные сверх закрепленной нормы

Необходимо помнить, что для целей определения налоговой базы установлен лимит на размер суточных в день при заграничной поездке — 2500 рублей. Если работнику выданы суточные в пределах этой суммы, то их не нужно дополнительно облагать налогом и показывать в каком-либо отчете.

Если же размер выданных суточных оказался больше, то на превышение нужно начислить налог. Данная операция проводится в последний день месяца, в каком отчет был принят к учету. Получившийся налог необходимо удержать с зарплаты работника.

Также указанную сумму необходимо показывать в отчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Кроме этого, суммы превышения также необходимо обложить всеми видами соцвзносов, за исключением травматизма.

Внимание: это нужно сделать также в последний день месяца, в каком был принят отчет, путем включения этих сумм в базу по расчету взносов.

КомандировкаСуточные

Источник: https://litebuh.ru/personal/sutochnye-pri-zagrankomandirovkah.html

Считаем суточные при заграничной командировке

Расчет суточных при командировке за границу

Астрал

Бухгалтерия и кадры

Размер и нормы суточных

Суточные — это дополнительные расходы, связанные с тем, что человек некоторое время живет вне места постоянного жительства. Их выплачивают за каждый день пути к месту командировки, а также за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники.

Компания самостоятельно определяет размер суточных и может установить разные суммы разным категориям сотрудников. При заграничных поездках размер суточных может зависеть от страны, в которую направлен сотрудник. Но все это обязательно нужно зафиксировать в положении о командировках или аналогичном локальном акте организации.

Размер суточных имеет значение — в НК установлены нормативы, на сумму их превышения нужно начислить НДФЛ и взносы. Суточные в пределах норматива не входят в базу по налогу на доходы физлиц, а также в базу для исчисления страховых взносов.

Суточные при командировке по России

Ульяна работает начальником отдела в IT–компании и едет на конференцию в Санкт–Петербург на пять дней. Бухгалтер Анна выплатила ей суточные в размере 800 рублей за каждый день. Нужно ли рассчитать НДФЛ и взносы?

Да, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ суточные освобождаются от налога и взносов, когда укладываются в сумму 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России. Анна должна рассчитать НДФЛ и страховые взносы с суммы в 500 рублей (800 руб. * 5 дн. – 700 руб. * 5 дн.).

Суточные при командировке за границу

Вскоре по возвращении из Петербурга Ульяна собирается полететь по поручению компании в Цюрих для обмена опытом с партнерами. Она получила суточные на шесть дней, всего 15 000 рублей и еще 700 рублей на день возвращения. Учтет ли Анна часть этой суммы как базу по налогу и взносам?

Нет, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ суточные в заграничных командировках освобождаются от НДФЛ и взносов, если не превышают 2 500 рублей за каждый день (15 000 руб. : 6 дн. = 2 500 руб.).

Важно: при зарубежных командировках бухгалтеру нужно учесть, что день пересечения российской границы включается в период загранкомандировки. При возвращении из такой поездки день пересечения границы в обратном направлении считается днем, проведенным в командировке на территории России. Поэтому Анна выплатила сотруднице 15 700 рублей.

В соответствии с п. 18 Положения о командировках, даты пересечения границы определяют по отметкам, которые пограничники делают в загранпаспорте.

Это значит, что Ульяна, которая вылетела в Швейцарию 5 августа, прилетела в Россию 11 августа. Суточные за этот день составили 700 рублей.

В ту же неделю коллега Ульяны поехал в командировку в Казахстан. Его суточные рассчитываются так же, как при поездке в Цюрих, но есть один нюанс. При пересечении границ стран СНГ пограничники не ставят отметок в загранпаспорт. Дата пересечения границы в таких поездках определяется по проездным документам.

Суточные в рублях и валюте

Компания может выдать командировочные сотрудникам в кассе, либо перечислить на карту. При заграничных поездках суточные можно выплатить в валюте или в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник в течение трех рабочих дней представляет по ним авансовый отчет с документами, которые подтверждают расходы.

Деньги, которые остались после командировки, работник возвращает работодателю. При этом расходы в валюте бухгалтеру нужно пересчитать в рубли:

  • если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег;
  • если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты;
  • если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях.

Однако по суточным сотрудник отчитываться не должен. Поэтому бухгалтер не оформляет их как подотчетные средства и просто выдает работнику.

Командировочные расходы, в том числе суточные, компания учитывает при налогообложении прибыли в полном объеме согласно п. 1 ст. 264 НК РФ.

Итак, главное — зафиксировать размер суточных во внутренних документах компании. В остальном они не доставят хлопот ни в рублях, ни в валюте, достаточно руководствоваться НК и Положением о командировках.

Астрал

Источник: https://astral.ru/articles/kadry/13329/

Командировочные за границу – размер, сроки выплаты, отчетные документы

Расчет суточных при командировке за границу

Бизнес юрист > Трудовое право > Начисления и выплаты > Командировочные за границу – порядок расчета и начисления

Отправка сотрудников с рабочим визитом в другую страну осуществляется в установленном нормативными актами порядке. Наниматель обязан начислить командировочные за границу в качестве компенсации работнику за понесенные во время поездки расходы.

Нормативно-правовая база

Понятие командировки определено в ст. 166 ТК РФ. Это поездка сотрудника в определенный населенный пункт с целью реализации служебных поручений. Служащих направляют по распоряжению нанимателя. Поездка может быть внутренней, то есть внутри страны, либо зарубежной.

Ст. 167 ТК гласит о том, что в период пребывания в рабочей поездке, за сотрудником обязаны сохранять средний заработок и его постоянное место. В ст. 168 представлен перечень расходов, которые должен возмещать наниматель.

К ним относятся затраты на:

  • аренду жилья;
  • покупку проездных документов;
  • питание;
  • обслуживание служебного транспорта;
  • иные расходы вынужденного характера.

Общий порядок отправки в командировку определен постановлением Правительства РФ № 749 (от 13 октября 2008). В приложении к этому акту содержатся основные требования, обязательные к исполнению в случае направления сотрудников в поездки.

Кого можно отправить за границу

Представителей некоторых категорий трудящихся отправлять в иностранные поездки запрещено законом. В первую очередь данный запрет распространяется на лиц, работающих по гражданско-правовому, а не трудовому договору.

Отправить за границу нельзя:

  • женщин в период беременности;
  • сотрудников, находящихся на стажировке (если поездка не носит обучающий характер);
  • граждан, выполняющих функцию опекунов или попечителей несовершеннолетних;
  • лиц, не достигших совершеннолетия;
  • сотрудников с инвалидностью или медицинскими противопоказаниями.

Женщины с детьми, возраст которых не достиг 3 лет, могут уехать только по собственному согласию. Ограничение на несовершеннолетних лиц не распространяется на граждан, занятых в сфере спорта.

Особенности начисления суточных

Находясь в командировке, сотруднику продолжают начислять заработную плату. Помимо этого, работодатель обязан выплачивать суточные – средства, предназначенные для компенсации дополнительных расходов работника в период его пребывания в рабочей поездке.

Их начисляют за:

  • время пребывания в другом населенном пункте;
  • выходные и праздники, которые совпали с днями пребывания в командировке;
  • время, затраченное на то, чтобы добраться до места и обратную дорогу.

Помимо суточных, работодатель обязан оплачивать другие расходы, связанные с поездкой за границу.

В особенности, наниматель оплачивает оформление паспорта, визы, утвержденные консульские сборы, обязательную медицинскую страховку. Эти затраты не исключаются из состава суточных, а оплачиваются отдельно.

Как правило, их предоставляют работнику в виде аванса и в дальнейшем включают в соответствующий отчет.

Размер выплат

Общая сумма, которую обязан выплатить работодатель, зависит от нескольких факторов. К ним относятся срок, страна, в которую отправляется работник. Учитывая то, что иностранные поездки сопровождаются большим количеством расходов, и размер суточных в загранкомандировках будет выше, чем при внутренних.

Коммерческие организации

Размер выплат утверждается внутри предприятия и закрепляется локальным нормативным актом. Минимальный размер суточных составляет 2300 рублей – для поездок в СНГ. При отправке работника в служебных целях в Европу, США и другие страны – минимальный размер выплат – 2500 рублей.

В 2020 году минимальный размер суточных планируется пересмотреть. Это объясняется снижением стоимости русского рубля по отношению к евро и доллару. Предполагается, что минимальный размер суточных составит 40, и будет напрямую зависеть от страны командирования.

Бюджетные организации

Так же как и для коммерческих предприятий, размер суточных определяют на локальном уровне. Предельно допустимые суммы, которые ранее действовали для поездок за границу, упразднены.

Поэтому бюджетная организация вправе определить и установить собственный лимит с учетом экономического положения.

Такое нововведение актуально не только для суточных, но и любых других командировочных расходов.

В какой валюте начисляют

Руководство организации вправе определять валюту, в которой предоставляют суточные. Однако в данном вопросе необходимо учитывать несколько нюансов.

Среди них:

  1. Суточные при внутренних переездах по РФ выдают только в рублях.
  2. В валюте деньги можно передавать в наличном виде либо на персональную банковскую карту.
  3. При выдаче наличных средств сотрудник обязан предъявить все бумаги, удостоверяющие расходы.
  4. При выдаче в рублях потребуется предъявить справку из обменного пункта.

Наличие подтверждающих документов является очень важным фактором. Квитанции и чеки требуются для последующего составления отчетов и подтверждения расходов.

О правилах заграничных командировок на видео:

Когда выплачивать

Суточные необходимо предоставить работнику перед отправкой за границу. Аванс рассчитывают заранее с учетом срока пребывания.

Перед получением сотрудник обязан подать заявление руководителю на получение таких средств. В нем указывается перечень предполагаемых расходов. Работник вправе самостоятельно запросить сумму, которая, по его мнению, потребуется во время пребывания в командировке. Однако такой запрос должен содержать четкое объяснение целевого назначения денежных средств.

Длительность командировки

Это основной фактор, влияющий на размер выплат. В соответствии с ТК, наниматель должен оплатить каждый день поездки. Это актуально даже в тех случаях, если первый день сотрудник перемещается в пределах РФ и только на следующий пересекает границу.

Законом не ограничивается возможный срок пребывания в другой стране с рабочим визитом. Однако допустимый термин регулируется законами этой страны и указывается во въездных документах.

Суточные во время однодневных поездок

Минимальный срок командировки, так же как и максимальный, в законе не прописан. Иностранная поездка может длиться один день. Порядок оформления данных служебных выездов такой же, как и при многодневных. Однако суточные при этом выплачивать не нужно. Понесенные расходы возмещаются материальной компенсацией, которую выдают после возвращения и предоставления отчетных документов.

Порядок расчета

Чтобы упростить расчет, рекомендуется пользоваться нормами, установленными Постановлением № 812 (от 26.12.2005). Здесь представлен размер суточных для разных стран для бюджетных организаций.

Для осуществления расчетов достаточно умножить размер суточных на количество дней, проведенных в другой стране. При этом учитывается количество дней, которые работник добирался до границы, например, ехал на поезде, автобусе либо добирался в аэропорт в другой город.

Пример расчета

Чтобы понять порядок расчета, рекомендуется ознакомиться с примером. Это позволит также исключить ошибки, способные стать причиной серьезных нарушений.

Для примера, представитель компании отправляется с рабочим визитом во Францию. Срок пребывания за границей составляет 15 дней. При этом сотруднику необходим еще 1 день чтобы добраться в другой город в аэропорт, и 1 день на обратный путь. Таким образом, срок всей командировки – 17 дней.

Порядок расчета:

  1. Суточные за 2 дня поездки по РФ – 1400 рублей (700 руб. * 2 дня).
  2. Установленный законом минимальный размер суточных при поездке во Францию – 65 евро – 4490 рублей по курсу на февраль.
  3. Срок пребывания во Франции – 15 дней, отсюда 4490 рублей * 15 = 67 350 рублей.
  4. К этой сумме следует прибавить 1400 рублей – суточные при поездке внутри РФ.
  5. Итоговая сумма – 68 750 рублей.

Данная сумма превышает установленную норму. Поэтому они включаются в доход работника и поддаются налогообложению.

Оплата НДФЛ

Суточные не облагаются подоходным налогом только при условии, что их размер не превышает 2500 рублей в день. В предыдущем примере сумма превышает данный показатель. Поэтому если сотруднику предоставляют больше 2.5 тыс. рублей в день для суточных затрат, это расценивается как дополнительный доход.

О правилах налогообложения смотрите видео:

Важно учесть, что компенсация за иные расходы, понесенные при поездке в командировку, не облагаются НДФЛ.

Если сотрудник потратил личные средства на покупку проездных документов, аренду жилья, обслуживание служебного транспортного средства, то с полученной за это компенсации налог не взимается.

Страховые взносы

В отношении страховых взносов действует такое же правило, как и для НДФЛ. Оплата взноса обязательна при условии, что размер суточных превышает 2500 тыс. рублей при заграничной поездке. Размер взноса и налога рассчитывает бухгалтер организации при подаче сотрудником заявления на получение таких выплат.

Учет в формах 6-НДФЛ и РСВ

Суточные, полученные сверх нормы, отражают в налоговой отчетности. Доход с суточных указывают в строке 020. Дату получения указывают в строке 100. Здесь необходимо указать последний день месяца, в который утверждается авансовый отчет.

Важно учитывать, что в стр. 100 не может быть указана дата, когда средства были начислены и переданы сотруднику. Это объясняется тем, что в этот момент командировка еще фактически не совершена.

В обязательном порядке налог с командировочных за границу взимают со следующей выплатой средств работнику. Удерживать средства непосредственно с суточных ФНС запрещает.

Что касается страховых взносов, то они отражаются в РСВ вне зависимости от того, превосходит ли сумма суточных установленные лимиты либо нет. Если же суммы не указаны в РСВ, потребуется составить уточненный отчет, в котором отражают взносы с расходов за суточные.

Отчет по суточным

Сотрудник после возвращения из рабочей поездки обязан составить авансовый отчет.

В нем указывают:

  • полученную подотчетную сумму;
  • фактические расходы во время командировки;
  • остаток либо перерасход средств.

Для оформления используется унифицированная форма АО-1. Однако она не является обязательной, поэтому внутри организации или предприятия может быть утверждена собственная форма такого документа, при условии, что она соответствует требованиям ФЗ «О бухгалтерском учете».

Подтверждающие документы

В дополнение к отчету работнику необходимо приложить квитанции, подтверждающие понесенные затраты. В ином случае налоговая служба может расценить расходы как необоснованные, что в результате повлияет на базу налога на доход.

В качестве подтверждающих документов выступают:

  • путевой или маршрутный лист (при пересечении границы на служебном или личном ТС);
  • проездные билеты;
  • квитанции из гостиницы, отеля;
  • договор об аренде жилья;
  • чеки и квитанции, свидетельствующие об оплате транспорта, питания, покупке необходимых товаров.

Эти документы сотрудник собирает непосредственно во время пребывания за рубежом и привозит с собой для использования в отчетах.

Бухгалтерские проводки

При начислении аванса перед отправкой в командировку делают проводку по счетам Дт 71 Кт 50 или 51. При этом отмечается, что средства выплачиваются именно на командировочные расходы.

Таблица 1. Какие проводки осуществляют уже после получения авансового отчета.

Операция

Дт

Кт

Оплата суточных, расходов на проезд и жилье

20, 23, 44

71

НДС за жилье и проезд

19

71

Возврат остатков аванса

50

71

Компенсация сотруднику при перерасходе

71

50

В случае, если лимит суточных был превышен, делают проводку Дт 70 – Кт 68 с соответствующей отметкой. Такую операцию проводят при списании подоходного налога.

Суточные входят в перечень обязательных выплат сотруднику при отправке в командировку. Эту сумму рассчитывают с учетом длительности и страны пребывания. Командировочные предоставляют в виде аванса. По возвращению работник составляет отчет и предоставляет документы, подтверждающие факт вынужденных расходов.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/trudovoe/vyplaty/komandirovochnye-za-granitsu.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.